Использование информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе в процессе расследования преступлений в экономической сфере

• Автор: Евсиков, Кирилл Сергеевич
• Шифр специальности: 12.00.09
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Тула
• Количество страниц: 226 с. : ил.

Оглавление:
Глава 1. Современное состояние судебно-бухгалтерской экспертизы и ее место в системе судебных экспертиз
1.1. Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы в системе уголовного судопроизводства
1.2 Предмет, объекты, методы и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
1.3. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в системе судебных экспертиз
Глава 2. Криминалистические аспекты использования информационных технологий в судебно-бухгалтерской экспертизе
2.1. Понятие информационных технологий в криминалистической науке и их роль в использовании специальных судебно-бухгалтерских знаний
2.2. Организационно-технические особенности использования информационных технологий экспертом-бухгалтером
2.3. Тактические особенности подготовки субъектом расследования материалов для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой с применением информационных технологий. Оценка экспертного заключения
Заключение
Список источников
Приложения
Актуальность темы исследования. Работоспособная экономическая система является обязательным условием существования современного государства. Возможность нормального функционирования любой социальной системы, включая и экономику, обеспечивается соблюдением её участниками определенных правил, за нарушение которых предусматривается наказание. Поэтому одной из серьезнейших угроз государству являются преступления в сфере экономической деятельности, ведущие к дестабилизации всей экономики.
В Российской Федерации в последние годы наблюдается устойчивая тенденция роста числа преступлений в сфере экономической деятельности, о чём свидетельствуют статистические данные. Так, сотрудниками правоохранительных органов было выявлено в 2000 году — 38432, а в 2010 году - 74883 преступления данной категории1. Рост количества выявленных преступлений данной категории за десять лет составил 194,84 %. Однако, в связи с высокой латентностью данной категории преступлений, приведенная статистическая информация не полностью отражает тенденцию роста преступлений в сфере экономической деятельности.
Сложность в расследовании преступлений в сфере экономической деятельности обусловлена трудностями в сборе доказательственной информации. В рамках настоящего исследования нами рассматриваются особенности расследования не всех преступлений, предусмотренных главой 22 Уголовного кодекса РФ, а лишь тех, совершение которых сопряжено с внесением изменений в хозяйственный учет предприятия. Во избежание терминологической путаницы для целей настоящего диссертационного исследования объединим их термином «преступления в экономической сфере». Существенную помощь субъекту расследования в процессе доказывания по уголовным делам данной категории оказывают судебные эксперты, являющиеся носителями специальных бухгалтерских знаний.
1 Официальный сайт Министерства внутренних дел РФ -

Рост числа преступлений в экономической сфере приводит к возрастанию потребности в назначении и проведении судебно-бухгалтерских экспертиз со стороны судов и правоохранительных органов. Судебноследственная практика свидетельствует, что постоянно увеличивающееся число постановлений о назначении данного вида исследований, при неизменности штата, структуры и методики работы государственных экспертных учреждений приводит к снижению качества судебнобухгалтерских экспертиз и увеличению сроков их проведения. Данная ситуация негативно отражается на процессе расследования преступлений в экономической сфере. Только 20,9 % субъектов расследования полностью удовлетворены производством судебно-бухгалтерских экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях.
Данные факторы оказывают негативное влияние на эффективность расследования преступлений в сфере экономической деятельности. Количество выявленных лиц, уголовные дела о которых направлены в суд, составило в 2000 году - 77,6%, а в 2010 году — 32,7 %2. Таким образом, при росте количества выявленных преступлений в сфере экономической деятельности на 94,84% показатель эффективности работы субъектов расследования снизился на 44,9 %.
В рамках повышения эффективности расследования преступлений в экономической сфере существует объективная необходимость научного обеспечения процесса создания инновационных форм и направлений развития судебно-бухгалтерских экспертиз, в частности, путем использования информационных технологий. Несмотря на теоретическую и практическую значимость данного направления исследования, в трудах ученых-криминалистов этому вопросу не уделяется должного внимания. Как показывает анализ экспертной практики, предложения и рекомендации по внедрению информационных технологий в судебно-бухгалтерскую экспертизу не находят повсеместной реализации. Несмотря на то, что
2 Официальный сайт Министерства внутренних дел РФ -

экспертизы, рассматриваемые в теоретическом аспекте, можно раделить на общие, родовые, конкретные и непосредственные.
Касаясь определения общих объектов судебной экспертизы, большинство авторов поддерживают точку зрения P.C. Белкина, исходя из которой «объектами судебной экспертизы могут быть материальные объекты и процессы»93. Под родовым объектом понимают класс, категорию объектов, обладающих общими признаками, например, огнестрельное оружие, документы94. Конкретным называют определенный объект, подлежащий данному экспертному исследованию95. Под непосредственным объектом исследования большинство ученых понимают «совокупность однородных свойств (признаков) предмета, которые подвергаются экспертному исследованию»96. Сами свойства непосредственно изучаться не могут, они исследуются только опосредствованно, с помощью признаков. Говоря в настоящей диссертационной работе об объектах судебно-бухгалтерской экспертизы, мы подразумеваем родовые объекты.
В научных трудах, посвященных судебно-бухгалтерской экспертизе, написанных до 1980 года, определение объектов не раскрывалось, но в большинстве работ под ними понимались материальные носители информации. С.Ф. Иванов еще в 1913 году указал, что эксперт-бухгалтер исследует бухгалтерские книги, документы и отчетные ведомости. «По качеству добытого материала» он разделил вещественные доказательства, предоставляемые бухгалтеру-эксперту, на те, которые «1) заключают в себе данные достоверные и неопороченные; 2) не имеют достоверности и доказательной силы бухгалтерских книг, как следствие а) злой воли, б)
93 Белкин P.C. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы: от теории - к практике. / P.C. Белкин. -М., 1988.-С. 66.
94 Галкин B.M. Заключение эксперта: средства доказывания в уголовном процессе / В.М. Галкин. - М., - С. 45; Орлов Ю.К. Объект экспертного исследования / Ю.К. Орлов // труды ВНИИСЭ. - Вып. 8. 1974. -С.41.
95 Белкин P.C. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы: от теории - к практике. / P.C. Белкин. -М., 1988. - С. 66.; Галкин В.М. Заключение эксперта / В.М. Галкин // Средства доказывания в уголовном процессе. - М., 1968. - С. 45; Орлов Ю.К. Объект экспертного исследования / Ю.К. Орлов // труды ВНИИСЭ. -Вып. 8. 1974.-С. 41.
96 Орлов Ю.К. Объект экспертного исследования / Ю.К. Орлов // труды ВНИИСЭ. - Вып. 8. 1974. - С. 39-61.