Налоговые преступления: квалификация и предупреждение

• Автор: Рольян, Владимир Павлович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 215 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. История развития законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей
§ 1. Зарождение законодательства об ответственности за
уклонение от уплаты налогов
§ 2. Борьба с налоговыми преступлениями в Советской России
§ 3. Ответственность за налоговые преступления в годы перехода
к рыночной экономике
Глава II. Юридическая характеристика объективных и субъективных признаков уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
§ 1. Место налоговых преступлений в системе преступлений
в сфере экономики
§ 2. Объект и предмет уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с физических лиц и с организаций
§ 3. Объективная сторона уклонения гражданина от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
§ 4. Объективная сторона уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций
§ 5. Субъекты уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с физических лиц и организаций
§ 6. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов
и страховых взносов в государственные и внебюджетные
фонды с физических лиц и организаций
§ 7. Квалифицирующие признаки и освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов
§ 8. Отграничение уклонения от уплаты налогов и страховых
взносов от смежных преступлений
Глава III. Предупреждение налоговых преступлений
§ 1. Причины и условия, способствующие совершению налоговых
преступлений
§ 2. Основы концепции предупреждения налоговых преступлений
§ 3. Роль уголовно-правовых мер в предупреждении налоговых
преступлений
Заключение
Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Революционные изменения в России, повлекшие возрождение частной собственности и рыночных отношений, по-новому актуализировали проблему налогов. Налоги стали основными источниками пополнения государственного бюджета, а значит, и функционирования всех государственных институтов и выполнения государством социальных программ.
Переход от социалистических методов ограбления народа к цивилизованным способам налогообложения дается нелегко. Новая налоговая система рождается в муках и противоречиях. Она пока не справляется со своими задачами, отчего страдает государство и в целом общество.
В описанной ситуации резко возросла общественная опасность, вредоносность уклонения от уплата налогов, которое во время социализма практически не имело места.
Масштабы уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды1 в России по различным оценкам составляют от 30 до 50% подлежащих уплате налогов2, что ставит страну в тяжелое положение, порождает социальные конфликты и материальное неблагополучие миллионов людей.
Об общественной опасности уклонения от уплаты налогов свидетельствует тот факт, что в настоящее время свыше 90% доходов бюджета формируется за счет налогов, в том числе за счет налога на прибыль (44%), налога на добавленную стоимость (около 30%), подоходного налога (около 12%), платежей за пользование недрами и другими природными ресурсами (4%), акцизов (около 4%), налога на имущество предприятий (около 1%).
' В дальнейшем составы преступлений, предусмотренные статьями 198 и 199 УК РФ, будут именоваться также как налоговые преступления "См. Ларичев В Д , Решетняк НС. Налоговые преступления и правонарушения Кто и каких выявляет и предупреждает. М.: «ЮрИнфор», 1998 С
ную опасность своих действий и не желает наступления преступных последствий.
Ряд авторов делают вывод, что отсутствие указания в диспозиции статьи на цели уклонения от подачи декларации о доходах, делает возможным привлечение к уголовной ответственности за простое непредставление декларации налоговым органам. Неуплата налогов как результат уклонения от подачи декларации, его отсутствие в диспозиции статьи позволяет сделать вывод о формальном составе этого преступления Однако необходимость определения размеров причиненного неуплатой налогов ущерба свидетельствует об отнесении законодателем состава преступления, предусмотренного ст. 1621 к числу материальных1.
Позже, уже в новое посткоммунистическое время в УК была введена норма об ответственности за сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения (ст. 162г), что знаменовало изменение общественной опасности налоговых нарушений. Из редких, экзотических они стали массовыми.
Сравнивая ст. 1621 и ст. 162г УК РСФСР, можно сделать вывод, что преступление, предусмотренное СТ. 162] является лишь способом сокрытия полученных физическим лицом доходов. То есть частью преступного деяния, предусмотренного ст. 162г УК РСФСР. Но ст. 1621 УК РСФСР не охватывает такой признак деяния, как сокрытие доходов в крупном размере. Таким образом, нельзя сделать вывод о том, что ст. 1621 УК РСФСР является специальной по отношению к общей норме - ст. 1622 УК РСФСР. П.Яни считает, что при совершении гражданином действий, содержащих признаки состава преступления, предусмотренного ст. 1621 УК РСФСР, и при том, что налог со скрываемого дохода не превысит 50 минимальных размеров оплаты труда, его действия будут квалифицироваться по этой норме2. Бхли же неуплаченный налог превысит 50 минимальных размеров оплаты труда, то содеянное следует ква-
1 См Пепеляен С.Г Налоговая инспекция предъявила иск М., 1994 С 40.
* Яни П. О применении «налоговых» норм уголовного закона /; Законность 1994. № 9 С