Уголовно-правовое основание уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

• Автор: Мамилов, Константин Владимирович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Ижевск
• Количество страниц: 172 с.

Оглавление
Введение с
Глава I. Правовые и социальные основания уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов
§1 Уголовно-политические основания уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с
§2 Соотношение уголовной, финансовой ответственности и иных видов ответственности за уклонение от уплаты налогов с
§3 Общественная опасность - материальное содержание преступного уклонения от уплаты налогов с
Глава II. Состав уклонения от уплаты налогов.
§1 Объект и предмет уклонения от уплаты налогов с
§2 Объективная сторона в составах уклонения от уплаты налогов с

§3 Субъекты уклонения от уплаты налогов с
§4 Субъективная сторона в составах уклонения от уплаты налогов с
Глава III. Проблемы практики применения уголовного законодательства об уклонении от уплаты налогов. с
Библиография с

I. Введение.
Актуальность темы исследования.
Преследование за уклонение от уплаты налогов в последние годы является актуальной темой как в науке уголовного права, так и в судебной практике. Ответственность за уклонение от уплаты налогов зависит от разграничения преступлений в сфере экономики и экономической деятельности, не являющейся преступной. Интересы развития экономики не могут быть удовлетворены за счет широкой криминализации экономической деятельности. В то же время на практике наблюдается тенденция решения гражданско-правовых, хозяйственных и экономических задач при помощи уголовной репрессии. «Подстегивание», понуждение средствами уголовного закона к выполнению лицами своих обязанностей может приносить положительные результаты, но выгода от них сиюминутна. Более эффективным представляется путь детальной проработки вопроса об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, четкое раз1раничение оснований различных видов ответственности. С одной стороны, это позволяет устранить конъюнктурные препятствия к нормальной экономической деятельности государства и других субъектов, а с другой стороны, обеспечит неотвратимость наказания за уклонение от уплаты налогов.
Вышеуказанное обязывает к основательной научной разработке и тщательной регламентации существенных признаков уголовно-наказуемого уклонения от уплаты налогов, их конкретизации в целях недопущения репрессивного произвола.
Одной из основных особенностей уголовно-наказуемого уклонения от уплаты налогов является то, что факты уклонения от уплаты налогов находятся в сфере налогового и финансового права. Следовательно,
непременным условием правильного определения объекта и предмета уклонения от уплаты налогов, общественной опасности и объективной стороны в составах уклонения от уплаты налогов является анализ понятий, институтов и явлений других юридических наук.
Уклонение от уплаты налогов - явление массовое и повсеместное. Оно носит как уголовно-правовой, так и административный характер. Разграничение этих разных аспектов одного явления (соотношения уголовной, финансовой и иных видов ответственности за уклонение от уплаты налогов) - одна из тем настоящего исследования.
Состояние научных исследований, позиция ведущих ученых и практиков в данной сфере, анализ практики и проблемы правоприменения также нашли отражение в данной работе.
Степень научной разработанности проблемы. Исследованием различных аспектов ответственности за уклонение от уплаты налогов, в том числе в системе преступлений в сфере экономики, занимались многие российские ученые: Б.Д. Завидов, И.А. Попов, Кузнецов А.П., Куприянов А., Бабаев Б., Лопашенко Н.А.Кучеров И.И., B.C. Минская, Пастухов И., Яни П., Шапиро Л.Г., Шишко И.В. и многие другие.
В диссертации преследуется цель научного анализа и теоретического обоснования юридического вопроса об ответственности за уклонение от уплаты налогов, определение специфики уголовной ответственности, особенностей объекта, субъекта, субъективной и объективной сторон составов уклонения от уплаты налогов, а также выработка рекомендаций по совершенствованию законодательства и практики его применения.
С учетом указанных целей были поставлены следующие задачи:
раскрыть уголовно-политические основы ответственности за уклонение от уплаты налогов;
- проследить историю развития законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей;

соответствующим целям защиты конституционно значимых интересов и, по сути, к умалению конституционных прав и свобод39.
Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога. В то же время уголовная ответственность по ст. ст. 198 и 199 УК РФ наступает за уклонение физического лица от уплаты налога (страхового взноса в государственные внебюджетные фонды) и за уклонение от уплаты налогов с организации (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации) соответственно. Следовательно, обязательным условием применения как административной, так и уголовной ответственности является нарушение налогового законодательства, повлекшее не поступление денежных средств в бюджет.
Правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ, как и составы ст. ст. 198 и 199 УК РФ, являются материальными. Это означает, что объективная сторона правонарушений описана законодателем не только признаками деяния - действия или бездействия, но и признаками, относящимися к характеристике общественно опасных последствий таких деяний.
В качестве обязательных признаков объективной стороны налогового правонарушения и преступления, в частности, указаны нарушение налогового законодательства, то есть действие или бездействие налогоплательщика, и причинение материального ущерба государству (неуплата налога с сокрытого или неучтенного объекта налогообложения), то есть общественно опасные последствия.
В соответствии со ст. ст. 194, 198, 199 УК РФ обязательным условием наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, которое может выражаться как в действиях, так и в бездействии, является крупный или особо крупный размер неуплаченного налога.
59 Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.99 № 11-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР “О государственной налоговой службе РСФСР” и Законов РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции” // "Собрание законодательства РФ”. 26.07.99, № 30, ет. 3