Налоговая преступность, криминогенные детерминанты и предупреждение : По материалам о налоговых преступлений в рыбной, лесной отраслях и топливно-энергетическом комплексе Дальневосточного федерального округа

• Автор: Ролик, Александр Иванович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Владивосток
• Количество страниц: 296 с.

Глава I. Криминологическая характеристика
налоговой преступности
§ 1. Понятие налоговой преступности и
налоговых преступлений
§ 2. Состояние, структура, динамика
налоговой преступности
§ 3. Криминологическая характеристика личности
налогового преступника
§ 4. Криминологическая характеристика способов
совершения налоговых преступлений
Глава II. Криминогенные детерминанты налоговых
преступлений в рыбной, лесной отраслях и топливно -энергетическом комплексе
§ 1. Общие детерминанты налоговых преступлений
§ 2. Криминогенные детерминанты налоговых
преступлений в рыбной отрасли
§ 3. Криминогенные детерминанты налоговых
преступлений в лесной отрасли
§ 4. Криминогенные детерминанты
налоговых преступлений в сфере топливно-энергетического комплекса
Глава III. Предупреждение налоговых преступлений в рыбной, лесной отраслях и топливно-^ энергетическом комплексе
§ 1. Общие вопросы предупреждения
налоговых преступлений
§ 2. Меры по предупреждению налоговых
преступлений в рыбной отрасли
§ 3. Меры по предупреждению налоговых
преступлений в лесной отрасли
§ 4. Меры по предупреждению
налоговых преступлений в сфере
топливно-энергетического комплекса
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы исследования. Налоговые преступления, как новый вид антиобщественной деятельности, привлекают внимание многих современных ученых-юристов. Уголовно - правовая статистика свидетельствует о широкой распространенности данного вида преступлений. Так, с момента принятия УК РФ 1996 г. в Российской Федерации вплоть до 2002 г. наблюдался постоянный рост случаев уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. В 1997 г. было зафиксировано 2713 случаев уклонения, в 1998 г. зарегистрировано уже 4085, в 1999 г. - 11498, в 2000 г. - 22121, в 2001 г. - 23316, в 2002 г. - 13130 налоговых преступлений.
Вопросы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства в той или иной степени рассматривались в работах A.B. Брызгалина, Л.Д. Гаухмана, Б.В. Волженкина, В.А. Кашина, Т.О. Кошаевой, Л.С. Корневой, А.Г. Корчагина, H.A. Лопашенко, С.В. Максимова,
B.В. Мудрых, С.Г. Пепеляева, Н.М. Сологуба, И.Н. Соловьева, П.С. Яни. В последние годы разработке проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов, посвящали свои диссертационные работы С.С. Белоусова, А.П. Бембетов, М.Ю. Ботвинкин, A.A. Витвицкий, Д.А. Глебов, В.А Егоров, К.Н. Ивенин, В.Г. Истомин, П.А. Истомин, А.Г. Кот, Ф.А. Каримов, Д.Ю. Кашубин,
C.В. Козлов, А.П. Кузнецов, И.И. Кучеров, Н.В. Матушкина, К.В. Мамилов, И.В. Мищук, В.Г. Пищулин, Л.В. Платонова, Н.В. Побединская, В.П. Рольян,
Н.С. Решетняк, A.B. Сальников, И.М. Середа, А.Р. Сиюхов, И.Н. Соловьев, К.В. Череминский, П.С. Яни. Указанные исследования затрагивали как криминологические аспекты налоговых преступлений, так и вопросы, связанные с уголовно - правовой квалификацией преступных нарушений налогового законодательства, их выявлением, расследованием и предупреждением.
Проблемы криминологической характеристики налоговой преступности в целом исследовались учеными неоднократно. Однако данные исследования относятся к периоду 1992 - 1999 гг. Последнее криминологическое

исследование проведено И.Н. Соловьевым за период 1999 - 2001 гг. В нем он, в частности, сосредоточил внимание на особенностях уклонения от уплаты налогов в таких наиболее криминогенных отраслях финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков, как сфера торговли, строительство и ремонтно — отделочные работы, риэлтерская деятельность, сфера производства и реализации алкогольной продукции.
Мы полагаем, что важным аспектом объективного познания криминологической ситуации в налоговой сфере в стране в целом является анализ налоговой преступности в отдельных регионах Российской Федерации и социально значимых, самостоятельных отраслях экономики.
О роли и месте рыбной, лесной отраслей и топливно — энергетическом комплексе народного хозяйства для Дальнего Востока уже сказано и написано много. Однако оценки происходящих в них процессов очень противоречивы, поскольку отражают два разных подхода - государственный и частного российского капитала. Первый подход рассматривает рыбохозяйственный, лесной и топливно - энергетический комплексы с точки зрения неотъемлемой составляющей продовольственной, экономической, энергетической и военной безопасности страны, предполагая усиление регулирующей роли государства. Второй - отстаивает интересы частного капитала, заинтересованного в ограничении этой роли и в большей свободе, в то же время настаивая на защите со стороны государства в конкурентной борьбе с иностранцами. При этом большинство авторов сходится во мнении, что причиной повышенной криминализации этих отраслей является непродуманная государственная политика в сфере налогового, таможенного, валютного и природоохранного законодательства, а также общий экономический кризис, вызванный перестроечными процессами, акционированием градообразующих предприятий, сопровождавшийся борьбой за передел собственности при очевидном ослаблении организационно-управленческих и регулирующих функций государства. Ещё одним негативным фактором, усугубляющим ситуацию, по мнению многих специалистов, в том числе и в

переработки газа - 64% от общего количества предприятий отрасли, в сфере производства и оборота подакцизных товаров (алкогольная продукция и табачные изделия) - 41,3%, в нефтедобывающей промышленности - 39,4%, в электроэнергетике - 30,4%, в угольной промышленности - 28,7%, в нефтеперерабатывающей промышленности — 24,2%. В других отраслях промышленности значение данного показателя не превышало 9%. Наибольший рост доли предприятий, на которых выявлены нарушения налогового законодательства, приходится на цветную металлургию (в 1,6 раза), машиностроение и металлообработку, добычу и переработку газа и угольную промышленность (в 1,5 раза).
Диаграмма
Доля предприятий, на которых федеральными органами налоговой полиции выявлены нарушения налогового законодательства за 2000 - 2001 гг.
В то же время в сфере внешнеэкономической деятельности доля предприятий, на которых выявлены нарушения налогового законодательства, составила всего 0,74%, что ниже значения показателя в среднем по всем отраслям (0,79%) и аналогичного периода прошлого года (АППГ) (0,6%).
Следует отметить отраслевую специфику способов совершения налоговых правонарушений.