Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и индивидуальная профилактика налоговых преступлений

• Автор: Крупин, Михаил Львович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 202 с. : ил.

Введение стр.3
Глава 1.
Уголовно-правовая характеристика
преступлений в налоговой сфере
§ 1.1. Понятие налогового преступления,
его объективная и субъективная сторона
§ 1.2. Наказание за налоговые преступления
и его эффективность
Глава 2.
Криминологическая характеристика лиц,
уклоняющихся от уплаты налогов (сборов) с организаций
§ 2.1. Криминологическая характеристика
налогового преступника
§ 2.2. Личность налогового преступника.
Криминологический анализ
§ 2.3. Личность налогового преступника.
Экспериментально-психологический анализ
§ 2.4. Подходы к целевой профилактике
преступлений в налоговой сфере
Глава 3.
Криминологический подход к профилактике
преступлений в налоговой сфере
§ 3.1. Персонологический подход
к профилактике налоговых преступлений
§ 3.2. Уголовно-правовой и криминологический аспекты борьбы с преступлениями в сфере налогообложения
Заключение
Использованная литература
Приложение 1.
Многофакторный нормированный личностный опросник
Приложение 2.
Дизайн исследования

В современных условиях развития российской экономики, когда Россия выходит на соответствующий ее экономическому потенциалу уровень международных контактов, занимает свое место в мировой экономике, интегрируясь в международную систему оборота товаров, труда и капитала, внутренние экономические проблемы кажутся на первый взгляд второстепенными и незначительными. Некоторые исследователи уже привыкли мыслить на трансконтинентальном уровне, забывая, что в основе финансового благополучия государства лежит не столько внешнеэкономическая деятельность, сколько внутренняя экономическая стабильность, одним из важнейших факторов которой является налоговая политика государства. В свою очередь, она может быть эффективной лишь в случае исправного исполнения государством и налогоплательщиками своих взаимных обязательств.
Серьезным препятствием для реализации налоговой политики и экономического роста страны, являются налоговые преступления. Таковые встречались во все времена и во всех государствах, но только сегодня, при современных масштабах экономической деятельности, налоговая преступность приняла столь широкую раслространешюсть, что стала напрямую угрожать экономике государства в целом. Объем недополученных государством налоговых платежей нередко сопоставим с годовым объемом внутренних инвестиций. Поэтому проблема предупреждения налоговых преступлений не теряет актуальности на протяжении последних лет.
Традиционно преступления в сфере налогообложения относят к категории экономических преступлений, обращая внимание на анализ их экономических предикторов. Часто исследователи обращают внимание на политические, экономические, уголовно-правовые факторы налоговых правонарушений, не уделяя должного внимания криминологическому анализу лиц, совершающих налоговые преступления, в результате чего эта проблема, в известной степени,
обезличивается, не находит своего, главным образом, индивидуально-профилактического решения.
В последние годы появились основания полагать, что налоговая преступность обособилась в отдельную группу, среди преступников стала формироваться особая «налоговая» криминальная специализация, налоговые преступления становятся частью деятельности специально организованных преступных групп. Все это заставляет обратить особое внимание на индивидуальную профилактику налоговых преступлений, одним из важнейших предпосылок ее успеха является криминологический анализ личности налогового преступника, познание его психотипа, составление соответствующего криминологического портрета субъекта налогового преступления.
Особенность криминологического подхода к преступлениям в налоговой сфере заключается в исследовании целых категорий преступлений, связанных между собой по объекту, субъекту, способу совершения и т.д. Для полноценного исследования преступлений в сфере налогообложения необходимо исходить из того, что криминологическая характеристика представляет собой типовую информационную модель криминогенных объектов - причин и условий совершения отдельных групп, категорий налоговых преступлений, а также носителей этих причин и условий. Данная характеристика содержит описание и объяснение значимых для осуществления предупредительной деятельности в налоговой сфере проявлений налоговой преступности, типологических свойств лиц, психологически готовых к совершению налоговых преступлений, либо восприимчивых к такой готовности, механизма преступного поведения, обстоятельств, порождающих индивидуальное преступное поведение в налоговой сфере, способствующих или облегчающих совершение данных преступлений. Таким образом, предметными элементами криминологической характеристики налоговых преступлений должны выступать: индивидуально-психологические особенности личности налогового преступника, значимые для прогнозирования индивидуального преступного поведения отдельных лиц или оказания на них предупредительного воздействия; механизм реализации преступного поведежается, как правило, в стремлении субъекта уменьшить размер налогов или полностью удержать сокрытые средства в личной собственности, либо обратить их в собственность третьих лиц (Касьянова Г. Ю., 2001)1.
По мере развития исследований природы и субъективной стороны налоговых преступлений многие исследователи сошлись в итоге во мнении, что при совершении налоговых преступлений возможен только прямой умысел. И. Н. Соловьев (2001)2 в более поздней по сравнению с ранее цитировавшейся работой, указывает: «наступление уголовной ответственности за совершение налогового преступления возможно лишь при наличии в действиях субъекта прямого умысла на совершение уклонения от уплаты налогов, что и составляет субъективную сторону налогового преступления». По его мнению, умысел - это наиболее распространенная в законе и на практике форма вины. Анализ показывает, что из каждых десяти преступлений около девяти совершается умышленно. В ст. 25 УК РФ, принятого Федеральным законом от 13.06.1996 N 63-ФЗ, законодатель впервые закрепил деление умысла на прямой и косвенный. Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо, которое совершило его, осознавало:
1) общественную опасность своего действия (бездействия);
2) предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий
3) желало наступления этих последствий
Таким образом, поскольку в соответствии с требованиями законодательства обязанность правильного составления отчетности и ее своевременного представления в налоговые органы возложена на налогоплательщика, представляя заведомо ложные сведения об объекте налогообложения, лицо сознает, что дезинформирует (обманывает) государство в лице налоговых органов, и желает этого. Целью этих действий является снижение размера налогов, подле1 Касьянова Г. Ю. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. М. Инфоцентр XXI века. 2001.
2 Соловьев И. Н. О типологии налоговых преступников // Российская юстиция, 2001. № 8. С. 41-43.