Предупреждение налоговых преступлений : уголовно-правовые и криминологические аспекты : по материалам Республики Казахстан

• Автор: Сулаимбекова, Сюитай Доктурбаевна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Бишкек
• Количество страниц: 220 с.

Глава 1. Криминологическая характеристика налоговых преступлений!
1.1. Общая характеристика налогов и налоговых преступлений,
их основные показатели
1.2. Причины и условия, способствующие совершению
налоговых преступлений
1.3 .Криминологическая характеристика лиц, совершивших налоговые
преступления
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений
2.1. Объективные признаки налоговых преступлений
2.2. Субъективные признаки налоговых преступлений
2.3. Квалифицированные виды налоговых преступлений
Глава 3. Система мер предупреждения налоговых преступлений
3.1. Правовые меры предупреждения налоговых преступлений
3.2. Меры предупреждения налоговых преступлений
3.3. Роль Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) в предупреждении налоговых преступлений
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Общая характеристика работы. В настоящем диссертационном
исследовании рассматриваются актуальные проблемы, имеющие теоретическое и практическое значение, связанные с уголовно-правовыми и
криминологическими аспектами налоговых преступлений. Анализируемые в работе положения направлены на дальнейшее совершенствование уголовного законодательства применительно к ст.ст.221, 222 УК РК и комплексной борьбы с данными общественно опасными деяниями.
Актуальность темы исследования. Роль рыночной экономики определена исторически как наиболее эффективной организации общественного
производства, основанного на частной собственности. Именно поэтому население Казахстана на заре обретенного в 1991 году суверенитета избрало путь рыночного построения экономики - основы развития всего казахстанского общества, подтвержденного на всенародно принятой Конституции в августе 1995 года. Конституцией Республики Казахстан “признаются и равным образом защищаются государственная и частная собственность”1 - концептуальный базис рыночной экономики.
Правильность выбранного Казахстаном курса стала подтверждаться, начиная с 2000 года, когда страна вышла на орбиту устойчивого экономического роста, достигая ежегодного прироста валового внутреннего продукта 9-10%2.
Однако в целом успешно развивающаяся экономика Казахстана в нынешнем состоянии не может считаться рациональной, поскольку пока ее рост определяется главным образом быстрыми темпами развития добывающих отраслей, в числе которых ведущее место занимает нефтяная промышленность.
1 Конституция Республики Казахстан. - Алматы: Аян Эдет, 2002. - С.З.
2 Статистический ежегодник Казахстана. - Алматы. - 2006. - С.146.

Перед современным Казахстаном будет продолжаться разработка наших энергетических ресурсов. Ее цель - получение доходов от экспорта, которые будут способствовать не только экономическому росту, но и политической стабильности страны, а также национальной безопасности3.
Под руководством Президента Республики Казахстан НЛ.Назарбаева уже начали реализацию индустриально - инновационной стратегии, направленной на диверсификацию экономики. Это программа будущего.
Мы выбрали модель конкурентоспособной экономики с приоритетными отраслями, имеющими экономический потенциал повышения конкурентоспособности, положив тем самым начало развитию системы казахстанских кластеров, план по созданию и развитию по крайней мере, 5-7 кластеров в таких сегментах рынка, как туризм, нефтегазовое машиностроение, пищевая и текстильная промышленность, транспортно-логистические услуги, металлургия и строительные материалы4. В марте 2006 года Президентом Республики Казахстана Н.А.Назарбаевым выдвинута более ответственная задача по вхождению Казахстана в число 50-ти наиболее развитых стран мира, при этом значительная роль отводится совершенствованию фискальной политики государства: “Реформирование налоговой и таможенной политики должно стать важным инструментом всей политики экономической модернизации... необходимо создать жесткую бюджетную и налоговую дисциплину”5.
Достижение высоких целей осуществимо при мобилизации усилий всего казахстанского общества и повышения эффективности функционирования всех действующих институтов и механизмов рыночной экономики, среди которых ведущее значение занимает институт налоговых отношений.
3 Назарбаев Н.А, Казахстан-2030; Послание Президента страны народу Казахстана. - Алматы: Бшм баспасы, 1997г.-С
4 Назарбаев H.A. Казахстан-2030: Послание Президента народу Казахстана от 19 февраля 2005 года. - С
5 Назарбаев H.A. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира. Послание Президента народу Казахстана. - Астана, 2006. - С.4.

предпринимателей, у которых существующий объективный налоговый барьер в бизнесе тормозит его развитие, вызывая хроническую нехватку оборотных средств, ограничивая возможность обзаведения основными средствами. При этом такие предприниматели не имеют или располагают недостаточным имущественным комплексом для того, чтобы обратиться в коммерческие банки для получения кредитов под залог своего имущества и таким образом развить бизнес. В данной ситуации появляется соблазн налогового правонарушения и решения дефицита денежных средств за счет неисполнения своих обязательств перед государством.
3. Жадность. Этот мотив налоговых преступлений возникает у лиц, для которых не существует видимых ограничений для развития бизнеса. Наличие достаточного имущества для залогового обеспечения при получении коммерческих кредитов не ставит видимых границ для расширения бизнеса.
4. Алчность. Данный мотив налоговых преступлений характерен для преуспевающих бизнесменов, развитие бизнеса которых может осуществляться исключительно за счет собственных ресурсов, без привлечения внешних источников финансирования. Преступники, которые в силу своей алчности идут на налоговые преступления, совершают преступление более высокого порядка, поскольку используют собственность не во благо общества, как этого требует Конституция Республики Казахстан: “Собственность обязывает, пользование ею должно одновременно служить общественному благу”38, а в своих узкокорыстных интересах и во вред всему обществу. Не платя налоги и при этом используя собственность, такого рода преступники резко сужают поле деятельности для добросовестных предпринимателей. Учитывая тот факт, что приватизация государственной собственности в Казахстане далеко не во всех случаях носила справедливый характер, наличие фактов уклонения от уплаты налогов крупными собственниками усиливает недоверие общества к
38 Конституция Республики Казахстан. - Алматы: Аян Эдет, 2002. - С.З.