Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений

• Автор: Нудель, Станислав Львович
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 225 с.

Глава 1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений
§ 1 Исторический анализ норм об уголовной ответственности за налоговые
преступления в России
§2 Понятие налоговых преступлений, основания и особенности
привлечения к ответственности за их совершение
§3 Уголовно-правовой анализ составов налоговых преступлений по
Уголовному кодексу РФ 1996г
Глава 2. Криминологическая характеристика налоговых преступлений ... 92 § 1 Состояние, уровень и динамика совершения налоговых преступлений 92 §2 Криминологическая характеристика личности налогового преступника

§3 Криминологические детерминанты, способствующие совершению
налоговых преступлений
Глава 3. Предупреждение и профилактика налоговой преступности
§ 1 Общая характеристика системы предупреждения и профилактики
налоговой преступности
§2 Система субъектов предупреждения налоговых преступлений
§3 Совершенствование уголовно-правовых средств борьбы с налоговыми
преступлениями
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения

Актуальность темы. Налоги - это одна из древнейших экономических и правовых категорий, которая определяет взаимоотношения государства и налогоплательщика. Они представляют собой динамическую систему, развивающуюся во взаимодействии с экономическими и политическими процессами, происходящими в государстве.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы1. Таким образом, Основной закон страны относит уплату налогов и сборов в бюджет к обязанностям всех налогоплательщиков. Это обусловлено тем, что от своевременности и полноты сбора налогов и сборов зависит наполняемость бюджетов разных уровней, что соответственно влияет на стабильность выплат заработной платы, пенсий, дотаций, социальных пособий для малоимущих и т.д.
Неуплата гражданами и организациями налогов и сборов подрывает устойчивость бюджетной политики, ограничивает возможность финансирования социально-экономических программ, нарушает принцип социальной справедливости. Неплательщики налогов, перенося добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно* выполняет свои налоговые обязательства, также провоцируют социальную напряженность в обществе.
Так, только в 2003 году в государственную казну Российской Федерации налоговыми органами в результате проведенных ими контрольных мероприятий дополнительно начислено налоговых платежей и предъявлено штрафных санкций на сумму 274,8 млрд. рублей. А по
1 Российская газета. 1993. №237.

состоянию на 01.01.04г. только по официальным данным Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС РФ)1 задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации составила 520,4 млрд. рублей (около четверти всего бюджета России)2.
Но наиболее тяжкие последствия причиняются налоговыми преступлениями, которые в последние годы стали одними из наиболее тяжких и опасных экономических преступлений. В результате государству наносится значительный материальный ущерб, подрывается его экономическая мощь, происходит сращивание новых экономических структур с криминальными элементами, растет преступность, т.к. значительная часть скрываемых доходов оседает в криминальном секторе экономики, что противоречит интересам экономической безопасности страны, тормозит экономическое развитие, формирование цивилизованных рыночных отношений, негативно влияет на общественное сознание.
Так, по делам о налоговых преступлениях правоохранительными органами Российской Федерации самостоятельно установлен ущерб в размере 2,1 млрд. рублей в 1998г. (возмещен 1 млрд. рублей), 4,3 млрд. рублей в 1999г. (возмещено 3,5 млрд. рублей), 17 млрд. рублей в 2000г. (возмещено 14 млрд. рублей), 32,7 млрд. рублей в 2001г. (возмещено 27 млрд. рублей), 43 млрд. рублей в 2002г. (возмещено 36 млрд. рублей).
В данной ситуации абсолютно оправдано то, что за наиболее опасные посягательства на общественные отношения, складывающиеся в процессе уплаты налогов в бюджеты гражданами и организациями, в законодательстве предусмотрена уголовная ответственность.
1 Закон РФ от 21.03.91г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. N15. ст.492. (в ред. Законов РФ от 24.06.1992 N3119-1, от 02.07.1992 N3181-1, от 25.02.1993 N4549-1; Федеральных законов от 13.06.1996 N67^3, от 16.11.1997 N144-ФЗ, от 08.07.1999 Ш51-ФЗ, от 07.11.2000 N135-03, от 30.12.2001 N196-03, от 29.05.2002 Ц57-Ф3, от 22.05.2003 N54-03, от 29.06.2004 N58-03, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N11-П, определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N130-0).
2 См.: официальный интернет-сайт ФНС РФ

Основанием для начисления и уплаты данного налога и является налоговая декларация - документ, предъявляемый в налоговый орган и представляющий собой заявление установленного образца, заполненное налогоплательщиком. Согласно ст.229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает обязанность представлять налоговые декларации о доходах физических лиц только следующие категории налогоплательщиков:
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве частной собственности; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении
(продолжение сноски) физические лица относятся к числу нерезидентов.