Криминологические аспекты налоговой преступности

• Автор: Абакумова, Ольга Александровна
• Шифр специальности: 12.00.08
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Сургут
• Количество страниц: 234 с.

Глава 1. ОБЩАЯ КРИМ МИОЛОГИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
§ 1.1. Понятие и общественная опасность налоговой преступности
§ 1.2. Основные статистические показатели налоговой преступности
§ 1.3. Личность налогового преступника
Глава 2. ДЕТЕРМИНАНТЫ НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ
§ 2.1. Понятие и классификация детерминант налоговой преступности
§ 2.2. Общесоциальные детерминанты налоговой преступности
§ 2.3. Социально-психологические детерминанты налоговой преступности
§ 2.4. Психологические детерминанты налоговой преступности
Глава 3. КРИМИНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ
§ 3.1. Понятие и виды криминологического предупреждения налоговой преступности
§ 3.2. Общекриминологическое предупреждение налоговой преступности
§ 3.3. Специально-криминологическое предупреждение налоговой преступности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы исследования. В любом государстве с момента его возникновения налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений, поскольку выступают в качестве основной формы государственных доходов, обеспечивающей финансирование его деятельности. Учитывая значимость налогов, статья 57 Конституции РФ устанавливает, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Однако переход страны к рыночным отношениям и становление новой налоговой системы России сопровождался массовыми случаями уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. Об этом, в частности,
свидетельствует уголовно-правовая статистика. Так, согласно статистическим данным МВД РФ число зарегистрированных налоговых преступлений с 1997 г. возросло с 2 713 до 22 316 в 2009 г. (+ 822 %) или в
8,2 раза1. Ситуация во многом усугубилась ликвидацией налоговой полиции, в результате чего был ослаблен налоговый контроль и превентивное воздействие на нарушителей налогового законодательства.
Высокая общественная опасность и распространенность налоговых преступлений свидетельствует о том, что проблема изучения и предупреждения налоговой преступности является крайне актуальной на современном этапе развития государства. Учитывая детерминанты данного явления, с уверенностью можно прогнозировать, что кардинально изменить ситуацию и искоренить налоговую преступность не удастся еще очень долго. Несмотря на отлаженную в течение не одного столетия налоговую систему, этот вид преступности достаточно распространен в настоящее время и в развитых зарубежных государствах.
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской
1 Источник информации: официальный сайт МВД России
Федерации2. Поэтому налоговая преступность подрывает экономическую основу государства. Так, ущерб от налоговых преступлений за последние пять лет в среднем составил 234 млрд рублей в год, сумма возмещенного ущерба по оконченным уголовным делам 166,7 млрд рублей в год3. Таким образом, ущерб, наносимый государству только по выявленным налоговым преступлениям, в соотношении с налоговыми доходами федерального бюджета в среднем 4564,6 млрд руб.4 составляет 5,1 %.
Однако при анализе этих данных необходимо учитывать, что налоговая преступность характеризуется высоким уровнем латентности. Например, несмотря- на общее снижение зарегистрированных преступлений по Российской- Федерации в 2009 г. в Тюменской области выявлено 306 преступлений экономической и налоговой направленности, что превышает показатели прошлого года на 60,2 %. При этом 158 преступлений из числа выявленных относятся к категории тяжких, 175 - совершены в крупном и особо крупном размере. К уголовной ответственности привлечено 50 лиц. Подразделения по налоговым преступлениям приняли меры, по возмещению ущерба, причиненного государству. В результате государству возмещено более 350 млн рублей5.
Уход от уплаты налогов приводит и к нарушению принципа справедливости и равенства, поскольку налоговое бремя в итоге несут только добросовестные налогоплательщики, которые в результате теряют доверие к налоговой политике государства. Это оказывает негативное влияние на нравственные устои общества, правосознание, психологию налогоплательщика, вырабатывая в его сознании ощущение безответственности и вседозволенности. Налоговая преступность
2 п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от-28.12.06 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета, 31.12.2006. №297.
3 Источник- информации: официальный сайт МВД России
4 Источник информации: официальный сайт Министерства Финансов РФ
5 Источник информации: Региональный интернет-портал Тюмень

виновное лицо совершает правонарушение, установлено, что 87 % из них связаны с неуплатой налога на прибыль (59,3 %) и добавленную стоимость (27,7 %). Нарушения, связанные с неуплатой других налоговых платежей, составляют немногим более 10 %, в том числе налога на доходы физических лиц — 3,7 %, налога на недвижимость — 1,7%, акцизов - 1,2%. Это может быть следствием того, что данные налоги являются в суммарном выражении незначительными, поэтому незначительны и правонарушения, связанные с их неуплатой94.
По данным И.И. Кучерова, в зависимости от направленности преступные посягательства распределяются таким образом: направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций составляют 36 % от общего числа зарегистрированных налоговых преступлений, налога на добавленную стоимость - 28 %, налога на доходы физических лиц - 18 %, единого социального налога - 8%, налога на добычу полезных ископаемых — 4 %, акцизов - 3 %, налога на имущество предприятий - 2 %, иных налогов и сборов - 1 %. Главным образом наблюдается уклонение от уплаты тех налогов, которые предусматривают наиболее крупные отчисления в бюджет95.
По нашим данным, преступные посягательства, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в Тюменской области составляют 50 % от общего числа налоговых преступлений, налога на прибыль - 30 %, на уклонение от уплаты иных налогов и сборов приходится соответственно 20 % от общего числа налоговых преступлений.
Представляется, что большое количество налоговых преступлений, связанных с уплатой налога на прибыль, обусловлено в первую очередь несовершенством существующего механизма его исчисления, который, в частности, предусматривает ряд исключений и изъятий из общих правил, наличием все еще значительного количества льгот, которыми необоснованно
94 Магизов P.P., Сатаров Б.В. Указ. соч. С. 25.
95 Криминология. Учебник для вузов / Под общ. ред. д.ю.н., проф. А.И. Долговой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2005. С. 660.