Гражданско-правовые предпринимательские отношения: вопросы взаимодействия норм гражданского права и налогового права

• Автор: Гуща, Валерий Геннадьевич
• Шифр специальности: 12.00.03
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 195 с.

Глава 1. Частное и публичное право в системе российского права
1.1. Научная проблема публичного и частного права, практическое соотношение публичного и частного права в российской правовой системе
1.2. Место гражданского и налогового права в российской системе права, их
соотношение в рамках проблемы разделения сфер частного и публичного права
1.3. Проблема российского предпринимательского права как отрасли права, с точки зрения разделения права на публичное и частное
Глава 2. Регулирование общественных отношений гражданским и налоговым правом
2.1. Правовое регулирование общественных отношений в сфере хозяйства и . экономики
2.2. Регулирование общественных отношений гражданским и налоговым
правом

Глава 3. Отдельные институты гражданского и налогового права, регулирующие отношения с участием предпринимателей, взаимодействие данных институтов
3.1 Институт договора в отношениях предпринимателя
и налоговых органов
3.2 Институт гражданско-правовой ответственности в правовом регулировании отношений, возникающих при налогообложении
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
Нормативные акты и другие официальные материалы
Монографии, учебники, пособия
Статьи
Диссертации и авторефераты

Актуальность темы исследования. Уже более десяти лет курс развития нашей страны ориентирован на идеалы демократического рыночного государства, функционирующего на основе принципов права. Рыночная же экономика, как известно, это, прежде всего, экономика частной инициативы, самостоятельности субъектов участвующих в хозяйственных взаимоотношениях, которые, в свою очередь, могут носить самый разнообразный характер. Роль государства здесь, во всяком случае, по сравнению с командно-административной экономикой, крайне ограничена и в теории сведена до уровня субъекта, равноправного с иными участниками рыночных отношений. Однако, в реальной жизни привилегированное положение государства как субъекта рыночных отношений оправдано необходимостью обеспечения и защиты публичных интересов, под которыми в демократическом государстве подразумеваются прежде всего интересы народа. Таким образом, сегодня российское государство встало перед задачей создания такого политического строя, где бы оптимальным образом были учтены и сочетались публичные и частные интересы, что во многом (но не полностью) тождественно проблеме сочетания сфер частного и публичного права. -Необходимым условием реализации государством своих функций является формирование бюджетных ресурсов путем изъятия части необходимых для этого денежных средств, находящихся на правах собственности у физических и юридических лиц. Как известно наиболее цивилизованной формой такого изъятия является налогообложение. Налоги относятся к древнейшим финансовым институтам и сохранили до сегодняшних дней сове основное предназначение — обеспечение публичных субъектов финансовыми ресурсами, необходимыми последним для выполнения своих функций. Таким образом, перенося проблему сочетания интересов налогоплательщиков (коими являются практически все субъекты рыночной экономики, включая физических лиц) и государственного бюджета в правовое поле, нельзя не отметить, что налоговое и гражданское

право ввиду указанной специфики сложившихся общественных отношений неизбежно должны вступать в определенное взаимодействие. Действительно, при ближайшем рассмотрении становится видно, что налоговые правоотношения складываются в экономической сфере общественной жизни и уже только благодаря этому тесно переплетаются с предпринимательством и иными правоотношениями, имеющими, как это очевидно, гражданско-правовой характер. Налоговые правоотношения могут возникнуть только на основе и после гражданских правоотношений, что обусловлено, по сути, общим для них предметом регулирования - это имущественные отношения.
Объективно обусловленное характером общественных отношений, сложившихся на сегодня в нашей стране, тесное взаимодействие налогового и гражданского права стало косвенной причиной возникновения между указанными отраслями законодательства правовых коллизий, которые весьма негативно сказываются на развитии предпринимательства. Такие выводы позволяет сделать и анализ судебной практики и множество вопросов, возникающих при попытках сравнения норм гражданского и налогового права, остающихся, как правило, без внятного ответа со стороны официальных органов власти. Любые коллизии в праве значительно затрудняют правоприменительный процесс, отдаляют друг от друга реальную общественную жизнь и призванные ее регулировать нормы закона, подрывают, в конечном счете, сам дух права. Однако; именно изучение взаимодействия налогового и гражданского права, его глубинных механизмов, проистекающих из извечной проблемы взаимодействия публичного и частного права, противоречия публичного и частного интереса; ведение законотворческой деятельности, учитывая эти проблемы, позволит избежать возникновения не только каких-либо коллизий, но и сделает российскую правовую систему более целостной и работоспособной.
Тесная взаимосвязь гражданского и налогового права только осложнила вставшую перед законодателем тринадцать лет назад проблему гармоничного их сочетания на уровне законодательных актов. Осложнила она и регулирова-

время (и это касается любой другой подотрасли) метод налогового права неизбежно будет носить специализированный характер относительно метода финансового права, ввиду чего их нельзя полностью отождествлять. Как отмечает Ю.А. Крохина, «метод налогового права всегда будет представлять собой совокупность специфических юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы»110.
Выявление общих с финансовым и особенных черт метода налогового права достаточно затруднительно в виду того, что в ст.2 НК РФ содержание категории «властных отношений» не раскрывается - Налоговый кодекс РФ не перечисляет признаки метода властных предписаний и не обозначает их сущности. Единственным источником, хотя бы кратко характеризующим суть указанной категории применительно к правоотношениям в сфере налогов и сборов, является постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, отметившего, что налоговые правоотношения предполагают субординацию сторон, одной из которых - налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой - налогоплательщику - обязанность повиновения111. Таким образом, только анализ как норм российского налогового законодательства, так и сложившейся практики правоотношений в данной сфере позволяет в той или иной степени выявить эти «общие» и «особенные» черты метода налогового права.
Так, можно увидеть, что налоговому праву практически в полной мере свойственны те признаки метода властных предписаний, которые обусловлены его применением в сфере финансового права. Во-первых, как в финансовоправовом регулировании в целом, так и в налогово-правовом регулировании в
110 Налоговое право России / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М.: НОРМА, 2003. - С.93.
111 Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.96. -№20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции». / СЗ РФ от 06.01.97.-№1.-Ст.97.