Взаимодействие гражданско-правовых средств регулирования и налогового законодательства

• Автор: Карабанов, Илья Иванович
• Шифр специальности: 12.00.03
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 162 с. : ил.

Введение ,
Глава 1. Толкование и применение отдельных понятий
гражданского права в налоговом законодательстве
Глава 2. Объекты гражданского права в налоговом законодательстве
§ 1. Услуги и работы
§ 2. Улучшение арендованного или полученного
по лизингу имущества
§ 3. Инвестиции
§ 4. Результаты интеллектуальной деятельности
Глава 3. Переход права собственности: его оценка органами,
осуществляющими правоприменительную деятельность
Глава 4. Некоторые гражданские имущественные права в на
логовом законодательстве
Заключение
Список использованной литературы

Актуальность темы исследования определяется рядом факторов.
Во-первых, нормы гражданского права при их использовании в налоговом законодательстве довольно часто приобретают отличный от традиционного смысл, несмотря на то, что согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Тем самым обозначена зависимость и смысловая подчиненность положений налоговых норм, использующих понятия гражданского права.
Во-вторых, несогласованность норм действующего налогового и гражданского законодательства приводит к нарушению целостности системы норм, регулирующих институты как публичного, так и частного права. Необходимость учета принципов системного подхода в нормотворческой деятельности, обусловленная комплексным характером регулируемых отношений - одна из основополагающих в праве.
В-третьих, попытки обособить процесс кодификации норм налогового законодательства от общей кодификации гражданско-правовых (а также административно-правовых, финансово правовых и др.) норм негативно отражаются на арбитражной практике: действия, сделки и. договоры, которые должны квалифицироваться и оцениваться участниками налоговых правоотношений и судами в понимании, предусмотренном гражданским законодательством, оцениваются иначе.
В-четвертых, органы, осуществляющие правоприменительную деятельность, в такой ситуации истолковывают и применяют при разрешении связанных с налогообложением вопросов нормы гражданского права в ис-

каженном виде, что представляет существенную угрозу правопорядку в рассматриваемой сфере.
Указанные обстоятельства предопределили необходимость выработать единый подход к проблемам совершенствования использования некоторых понятий и институтов гражданского права при их применении в налоговом законодательстве.
Степень научной разработанности проблемы. Исследованию освещаемых в диссертации вопросов с экономической точки зрения посвящен широкий круг работ, в которых речь идет в основном об особенностях налогообложения тех или иных видов договоров - по выполнению работ, оказанию услуг, аренде и т.д. Исследований, посвященных анализу специфики использования некоторых понятий и институтов гражданского права в налоговом законодательстве на современном этапе его развития практически не проводилось.
Предметом исследования являются особенности использования отдельных понятий и институтов гражданского права в налоговом законодательстве.
Цель работы состоит в комплексном анализе использования норм гражданского права в налоговом законодательстве, практики их применения, выявлении имеющихся проблем и неопределенностей, разработке рекомендаций по совершенствованию законодательства.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи исследования:
- установить специфику использования отдельных норм гражданского права в налоговом законодательстве;
- провести анализ гражданско-правовых норм об аренде, лизинге, инвестициях, работах, услугах, имущественных правах и некоторых других с выявлением особенностей их использования в налоговом законодательстве;

словленные техническим заданием заказчика научные исследования..., а заказчик обязуется принять работу и оплатить её.
Если договор на выполнение научно-исследовательских работ назвать договором на выполнение научных исследований, то насколько возможным будет отнесение этого же договора к договорам об оказании услуг?
Думается, что для отнесения деятельности к категории выполняемых работ, под результатом, имеющим материальное выражение, следует понимать создание объектов материального мира. Результаты же научных изысканий не всегда могут иметь воплощение в виде таких объектов.
Таким образом, в услугах - объектом правоотношения выступают либо действия лиц, направленные на достижение нематериального результата, либо сами действия, если они сами по себе представляют интерес для заказчика и неотделимы от личности исполнителя (результат воплощен в действиях).
В работах - объектом правоотношения являются действия лиц, направленные на создание и в результате которых создается материальный (может быть, точнее - овеществленный) результат, отделимый от действий по созданию этого результата.
Справедливости ради следует отметить, что и универсальное определение работы как вполне определенной категории правоотношений гражданско-правовых, законодатель также как и категорию услуг, впервые сформулировал в законодательстве, регулирующем правоотношения, возникающие в сфере налогообложения.
Необходимо отметить и то, что понятие работы или услуги, пусть даже впервые сформулированное в виде универсального определения для целей применения в области налогообложения, не может иметь какой-либо объект правоотношения, отличный от объекта правоотношения гражданско-правового, поскольку услуги и работы относятся к видам объектов