Административно-правовое регулирование налогообложения

• Автор: Ковалевская, Марина Юрьевна
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 171 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Характеристика налогообложения как объекта административно -правового регулирования
1.2 Основные принципы административно-правового регулирования налоговых отношений
1.3 Правовая основа деятельности государственных органов налогового контроля
ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ АДМИНИСТРАТИВНОПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ
ОТНОШЕНИЙ
2.1. Правовое обеспечение льготного режима взимания налогов
2.2 Проблемы реализации налогового контроля
2.3 Пути совершенствования административно-правового регулирования налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРАМИТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования подтверждается тем, что нерешенность ряда важных проблем налогообложения сдерживает развитие рыночных отношений, а также в целом социально-экономические преобразования в стране. С учетом того, что доходы государства на восемьдесят процентов покрываются за счет налоговых поступлений, можно говорить о прямой зависимости бюджетной системы от состояния налогообложения. В целом, налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения задач и функций государства, в том числе обеспечение обороноспособности и безопасности страны, материальной
гарантированности прав и свобод человека и гражданина.
Современное кризисное состояние налоговой системы Российской Федерации, в силу названных причин, побуждает к ее реформированию, что одновременно будет способствовать преодолению негативных тенденций в экономическом развитии страны. Налоговая реформа представляет собой сложный комплекс преобразований, затрагивающих не только налоговую сферу, но и другие направления государственного воздействия на сферы общественной жизни. Ее реализация предполагает одновременное, комплексное решение ряда проблем. В том числе, можно выделить такие блоки проблем как:
• недостаточность правовых форм реализации налоговой политики государства, приводящая к непоследовательности и противоречивости предлагаемых мер;
• чрезмерное высокое налоговое бремя, структурная сложность системы налогов, большое их количество (в том числе имеющих один и тот же объект налогообложения) затрудняют экономическую деятельность налогоплательщиков и ведение ими финансовой отчетности,
препятствуют экономическому росту хозяйствующих субъектов и экономики страны в целом;
• недостаточное административно-правовое обеспечение налогового контроля приводит к увеличению фискального аппарата (зачастую недостаточно компетентного), что в итоге приводит к снижению его эффективности, увеличению государственных затрат на его осуществление;
• наличие большого количества льгот, предоставляемых налоговыми нормативными актами большому числу категорий налогоплательщиков, приводит к ситуации создания множества легитимных лазеек для уклонения от уплаты налогов;
• частые изменения ставок налогов обуславливают невозможность хозяйствующими субъектами планирования своей экономической деятельности даже на полгода, что ухудшает инвестиционный климат в стране, дестабилизирует экономику, формирует негативные ожидания участников экономической деятельности;
• несогласованность административного, налогового с гражданским и уголовным законодательством, наличие большого количества подзаконных актов, допускающих неоднозначность толкования закона, также создают возможность ухода от налогообложения.
Принятая часть первая Налогового кодекса Российской Федерации обозначила правовые подходы к формированию налоговой системы России, однако, она не лишена просчетов, недостатков и даже противоречий, вследствие чего затрудняется применение на практике ряда норм Налогового кодекса.
Для успешного проведения налоговой реформы прежде всего необходимо определить правовые ориентиры совершенствования

процесса перехода к рынку, создание условий для привлечения иностранных инвестиций и кредитных ресурсов в российскую экономику и стимулирование процесса накопления собственного капитала, обеспечение формирования централизованных фондов финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для решения общегосударственных социально-экономических задач и способствованию социальной устойчивости в обществе и др.
Для решения поставленных задач необходимо провести кардинально взвешенную налоговую реформу, в результате которой должно произойти увеличение налоговых поступлений не за счет увеличения налоговых ставок и введения новых налогов, как это происходит сегодня, - а за счет роста экономики и благосостояния населения. Следовательно, система налогообложения Российской Федерации должна обладать такими важными характеристиками, как способностью реагировать на изменения, происходящие в обществе и государстве, иметь комплексный характер, быть эффективной и результативной, пользоваться доверием со стороны населения.
Характеризуя систему государственного управления как сферу формирования налогообложения, автор выделяет такие составляющие ее элементы, как государственные органы, определяющие и реализующие налоговую политику; законодательные и нормативные акты, определяющие основные направления реализации системы налогообложения, формы взаимоотношений и механизм правовой ответственности участников налоговых отношений; система формальных и неформальных связей и отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками; культура и профессионализм субъектов управления в области налогообложения. Изучение и тщательный анализ этих элементов, непосредственно участвующих в процессе формирования налогообложения, позволит выработать эффективный налоговый