Конституционно-правовое содержание и обеспечение налоговой политики российского государства : Теоретический аспект

• Автор: Савина, Елена Анатольевна
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 170 с. : ил.

ГЛАВА 1. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ВАЖНЕЙШИЙ ПРИЗНАК ГОСУДАРСТВА И ИНСТИТУТ
КОНСТИТУЦИОННОГО ПРАВА
§ 1. Историко-правовые предпосылки учреждения
и развития налогов и фискальных органов
§ 2. Зарубежный опыт конституционного обеспечения
налоговой политики
§ 3. Государственно-правовая роль налогов,
конституционное содержание налоговой политики
§ 4. Конституционная обязанность каждого платить налоги и сборы в общей системе прав, свобод
и обязанностей человека и гражданина
ГЛАВА II. КОНСТИТУЦИОННО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ ДЛЯ СТАНОВЛЕНИЯ
СОЦИАЛЬНОГО ПРАВОВОГО ГОСУДАРСТВА
§ 1. Актуальные проблемы понимания конституционного содержания и обеспечения налоговой политики
§ 2. Основные направления кодификации российского налогового законодательства и его приведения
в соответствие с Конституцией Российской Федерации
§ 3. Ответственность за налоговые правонарушения в системе юридической ответственности граждан
и организаций перед государством
§ 4. Роль налоговых органов в контроле за соблюдением
законодательства о налогах и сборах
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ источников И ЛИТЕРАТУРЫ

Актуальность темы работы. Принятие в 1998 г. Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) и последующее его развитие (принятие и введение в действие с 2001 года части второй) стало важным этапом в развитии основ налоговых правоотношений в стране. С введением этого законодательного акта осуществлен комплексный пересмотр всей системы налогообложения. Налоговый кодекс России после завершения его целостного оформления и легализации должен стать практически единым правовым актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с порядка утверждения налоговой политики и взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и завершая порядком расчетов и уплаты предусмотренных в нем налогов (налоговым процессом).
Необходимость налоговой реформы в России к концу 90-х годов была обусловлена скоростью и масштабностью перемен, происходящих в экономической конституции страны. Поэтому изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих задач:
1) установление справедливой, стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой политики, построение правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
2) развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
3) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов.

Восемь десятилетий тому назад выдающийся русский экономист, юрист и политический деятель И.Х. Озеров подчеркивал: «Нам надо... вернуть населению привычный для него стимул к работе и создать условия хозяйственного ведения дела... Нам надо ввести обложение в должные рамки, чтобы оно не превратилось в орудие ухудшения начинающейся у нас торговли и промышленности... Обложение должно сообразовываться с доходом плательщиков. Всякая иная политика близорука и убийственна для страны...»1 (подчеркнуто нами - Е.С.).
Уже в наше время, обращаясь с ежегодным посланием к Федеральному Собранию (парламенту) страны, Президент Российской Федерации В.В. Путин подчеркнул: «Стабильность бюджетной и налоговой политики является важнейшим фактором развития экономики»2.
Таким образом, на современном этапе развития налоговой реформы и укрепления конституционных основ налоговой политики Российского государства задачи юридического регулирования налоговых отношений и работы налоговых органов видятся уже не в достижении исключительно фискальных программ государства, а в оптимальном выражении и согласовании интересов как государства в целом, так и каждого отдельного члена общества, способствующих развитию социального правового государства с «человеческим лицом».
Среди крайне малого числа научных исследований, посвященных конституционным проблемам налоговой политики, следует вы-

1 Цит. по: «Новое время». 1991. № 20. С. 43.
2 Российская газета. 2004. 27 мая. С. 4.

Налогообложение во Франции, как и в ФРГ, является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета. Налоги обеспечивают более 90 % его доходной базы.
Основополагающими принципами налоговой системы Франции являются:
- системность, обеспеченная целостностью налоговой системы на базе жесткой централизации управления налогами со стороны парламента, соответственно, широкой законодательной основе налогов, взаимоувязанностью налогов между собой, исключающей
I* двойное налогообложение с правом выбора в отдельных случаях
налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, строгом разделении налогов на поступающие в центральный бюджет и на местные налоги;
- гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых парламентом законов при голосовании по вопросам государственного бюджета;
Ч)Р - социальная направленность налоговой системы, связанная со
стимулированием социального ^экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономии, уровень инфляции и безработицы, выравнивание экономического развития регионов1.
Следует отметить, что она обусловлена довольно сильной зависимостью парламентариев от демократически настроенного и весьма организованного электората, особенно заметно проявляющейся в периоды формирования нового тарифного соглашения меж1 См.: Налоговые системы Западных стран. - М., 1991. С. 54-58.