Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации : вопросы теории и практики

• Автор: Затулина, Татьяна Николаевна
• Шифр специальности: 12.00.02
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 241 с.

ГЛАВА I. НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ КАК ОБЪЕКТ КОНСТИТУЦИОННО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
1.1 Понятие, сущность и функциональное значение налогов и сборов в механизме государственного управления
1.2 Особенности налоговых правоотношений как объекта конституционно-правового регулирования

1.3 Конституционно-правовой статус субъектов налоговых правоотношений
1.3.1 Конституционные права субъектов налоговых правоотношений
1.3.2 Конституционные обязанности субъектов налоговых
правоотношений
ГЛАВА II. КОНСТИТУЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ПРИНЦИПЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ: ПОНЯТИЕ И СИСТЕМА
2.1 Система и виды принципов конституционно-правового регулирования налоговых правоотношений
2.2 Принцип публичности и социальной направленности
2.3 Принцип законности
2.4 Принцип всеобщности и равенства
2.5 Принцип гарантированности и государственной защиты прав и интересов налогоплательщиков
2.6 Принцип налогового федерализма
2.7 Принцип налоговой самостоятельности местного самоуправления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ

Налоги являются основным инструментом перераспределения доходов и обеспечивают мобилизацию финансовых ресурсов составляющих экономическую основу выполнения функций государства. Установление оптимальной модели правового регулирования налоговых отношений в настоящее время относится к числу актуальных вопросов в экономической, социальной и правовой жизни России. Реформирование экономики, выполнение социальных и политических функций государства в Российской Федерации требуют создания эффективной системы налогообложения. Регулирование налоговых отношений должно осуществляться с учетом федеративного устройства, распределения предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и входящими в ее состав субъектами и экономической самостоятельности местного самоуправления.
Налоговое регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Это обусловливает - необходимость поиска эффективной правовой модели построения налоговой системы, отвечающей экономическим, политическим и социальным потребностям общества и государства. Особое место в регулировании налоговых отношений занимают конституционно-правовые основы их регламентации. Именно с позиции конституционных норм и принципов должны устанавливаться экономические и юридические параметры комплексной правовой регламентации налогового метода управления экономикой и государственными финансами.
Можно констатировать, что современное состояние налогового законодательства во многом не учитывает конституционные положения и не всегда исходит из федеративных начал построения Российского государства, в конституционном праве отсутствуют серьезные теоретические разработки по основам правового регулирования налоговых отношений. В этой связи актуальным является проведение

системного комплексного анализа действующего законодательства в сфере налогов сборов и конституционно-правовых основ налоговых правоотношений в Российской Федерации
Недостаточная теоретическая разработка правового содержания сущности налоговых правоотношений, конституционных основ и принципов их регламентации во многом объясняется тем, что налоговый метод регулирования экономических отношений на отечественном уровне непродолжителен с учетом предшествующего советского опыта существования плановой экономики. В этой связи имеющиеся разработки правовых основ регулирования налоговых отношений имеют во многом узкоотраслевую направленность, или исследуются в научной литературе по экономике и финансам. Отсутствие серьезных теоретических исследований проблем конституционно-правового регулирования налогов и сборов и налоговых отношений с позиции конституционноправовых основ их регламентации во многом предопределило несоблюдение конституционных норм и принципов в налоговом законодательстве. Подтверждением тому является многочисленная судебная практика Конституционного Суда Российской Федерации по делам о проверке конституционности норм налогового законодательства. Недостаточно исследованными в юридической науке являются проблемы конституционно-правового регулирования налогового федерализма, реализации конституционных принципов взаимоотношений между федеральным центром и субъектами федерации в сфере налогов и сборов.
Проведение реформы местного самоуправления в России актуализировало выработку правовой модели взаимоотношений, между органами местного самоуправления и органами государственной власти в экономической сфере и правовых гарантий реализации конституционных основ налоговой самостоятельности местного самоуправления.

потребления»), распределяемой между ее «учредителями»
(налогоплательщиками) в порядке, предусмотренном бюджетным законодательством. Основаниями для такого вывода могут служить установленные статьей 3 НК РФ начала законодательства о налогах и сборах, принцип сбалансированности имущественных возможностей налогоплательщика.
Опираясь на правовые позиции, сформулированные Конституционным Судом Российской Федерации в ходе становления и развития современного налогового законодательства, A.B. Чуркин89 утверждает , что законно установленный налог считается лишь в том случае, если он отвечает общеправовым началам акта законодательства о налогах и сборах, принят и введен в действие в установленном порядке и определяет существенные элементы налога. При этом особая роль отводится институту элементов налогообложения, поскольку «налог и сбор можно считать законно установленным только в том случае, если законом зафиксированы существенные элементы налогового обязательства»90.
Именно из этого конституционного требования исходил законодатель, введя в пункт 6 статьи 3 НК РФ положение, согласно которому при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Несмотря на некоторую неопределенность данной нормы (в частности, не ясно, какие элементы законодатель подразумевал под «всеми элементами налогообложения»), тем не менее истолкованная в системной связи с пунктом 1 статьи 17 НК РФ указанная норма явно дает понять, что законно установленным налог можно считать лишь в том случае, когда определены налогоплательщик и следующие обязательные элементы налогообложения: объект
89 Чуркин A.B. Объект налогообложения: правовые характеристики: учебное пособие /А.В.Чуркин. - М.: Юристъ, 2003. с
90 Пункт 3 постановления Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997,- №46.- Ст. 5339.