Налогообложение и взимание налогов как внутренняя функция Российского государства : Вопросы теории

• Автор: Запорожская, Лариса Васильевна
• Шифр специальности: 12.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 175 с. : ил.

Глава I. Общая характеристика и сущность внутренних функций
Российского государства
Глава И. Налогообложение и взимание налогов как особая разновидность внутренних функций государства:
понятие и юридическая природа
Глава III. Налоговая система - отражение налоговой
политики Российского государства
Глава IV. Место и роль налогового права в системе российского права
Глава V. Специфика налоговых правоотношений
Глава VI. Налоговая ответственность - самостоятельный вид
•юридической ответственности
Заключение
* V:
Библиография

Актуальность темы диссертационного исследования. Современное российское общество находится в состоянии глубокого реформирования. Перестраиваются все его сферы, в том числе и государственно-правовая. В этой связи требуют определенного переосмысления такие ее элементы, как экономика, политика, бюджетные отношения, налоговая система и т.д.
Модернизация указанных процессов влечет за собой функциональное изменение роли государства в организации управления хозяйственными отношениями, создание новых структур и институтов.
Неплохо разработанная теория функций Советского государства в определенной мере сохранила свою значимость. Однако применительно к конкретным функциям она явно устарела. Одни из них исчезли или изменились, другие, находясь ранее в зачаточном состоянии, получили всемерное развитие. К таким относится функция налогообложения и взимания налогов современного Российского государства.
В условиях перехода страны от командно-административной системы к эффективной рыночной экономике особую значимость и актуальность приобрели вопросы коренного преобразования налоговой системы, ее укрепления и защиты. Институт налогообложения и сбора налогов сегодня признан важнейшим элементом функционирования всего государственного механизма.
Названная функция превратилась в одну из ведущих функций Российского государства, приобрела роль связующего звена между государством и личностью, правами, обязанностями и свободами граждан. Это полностью согласуется с той ролыо, которую, в силу объективных закономерностей исторического развития, призвано выполнять само государство, чтобы обеспечить надежную и эффективную работу всего государственного механизма.
В условиях перехода к рынку произошли серьезные изменения в налоговой сфере, ибо налоговая система стала первоосновой механизма государственного регулирования экономики. Эффективность функционирования хозяйственного комплекса страны напрямую зависит от того, насколько правильно построена система налогообложения.
Именно в условиях кардинальных изменений налогового законодательства становится очевидной необходимость осмысления базовых теоретических положений и принципов государственной налоговой политики.
Вместе с тем социально-экономические проблемы, с которыми продолжает сталкиваться Россия, свидетельствуют о неустойчивости позитивных тенденций развития экономики, несовершенстве ее налоговой системы. Отсутствие опыта, принципиальные ошибки в проводимой налоговой политике сопровождаются многочисленными нарушениями и просчетами в системе налогообложения и взимания налогов.
Все это обусловливает необходимость всестороннего исследования данной функции, вопросов ее обеспечения и защиты, а также разработки конкретных практических рекомендаций по формированию эффективного механизма принятия решения по широкому комплексу проблем.
Кроме того, отсутствие в настоящее время единого подхода к понятию и содержанию функции налогообложения и взимания налогов неизбежно сказывается на качестве законотворческой деятельности Российской Федерации и ее субъектов в данной области.
В связи с изложенным, научно-теоретический анализ государственной функции налогообложения и взимания налогов, выработка понятийного и концептуального аспектов представляются важными и актуальными.
Степень разработанности темы. Проблеме функций государства в целом уделяется значительное внимание в юридической и философской литературе.

Анализируя структуру функции налогообложения и взимания налогов, следует учитывать позицию ряда ученых, согласно которой фискальная и регулирующая подфункции имеют противоречия как сами по себе, так и по отношению друг к другу. В частности, фискальная компонента приобретает большое стабилизирующее значение, когда влечет за собой снижение общего налогового бремени, что возможно только путем перераспределения налоговой тяжести между плательщиками. Это непосредственно требует учета регулирующих механизмов налогообложения. Однако налог не предназначен для ограничения, угнетения источников получения денежных средств. Так, повышенное налогообложение игорного н алкогольного бизнеса обусловлено платежеспособностью, а не запретительными мерами. Налог в современных условиях устанавливается с целыо получения бюджетного дохода, поэтому воздействие на поведение налогоплательщика с целыо добиться какого-либо результата не может быть основной целыо налога. Налоговое стимулирование в отрыве от других факторов не может мринестд заметных результатов, следовательно, оно является вторичным. В то же время, регулирующее воздействие налогообложения проявляется при дестимулирующем налоговом подходе, когда те или иные мероприятия государства по увеличению налогового бремени действуют сразу и непосредственно, что практически всегда влечет спад производства в связи с потерей его эффективности
Таким образом, с помощью налогов государство способно создавать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для определенных деловых сфер, при этом происходит налоговое подавление других сфер. В связи с этим осуществление государством функции налогообложения и взимания налогов должно происходить с учетом социального значения принципов налогообложения как регуляторов исполнения бюджетов, развития экономики, формирования рациональной налоговой системы в России.
1 См.: Горский И. Налоги в механизме стабилизации. // Экономика и жизнь. 1994 № 7. С. 3; Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Пепеляева. М., 1995 С. 25; Потапов В. О некоторых вопросах налоговой политики. // Налоговый вестник. 1995 № 7. С.З.