Развитие бухгалтерского учета производных финансовых инструментов в организациях АПК

• Автор: Будаев, Роман Вадимович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 199 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА Е ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ
1.1. Экономическая сущность операций с финансовыми инструментами и риски организаций АПК на валютных рынках
1.2. Теоретические основы учета финансовых инструментов
1.3. Проблемы учета финансовых инструментов в организациях АПК 52 ГЛАВА II. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ, НОМИНИРОВАННЫХ
В ВАЛЮТЕ, В ОРГАНИЗАЦИЯХ АПК
2.1. Анализ деятельности организаций АПК
2.2. Практика учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, в организациях АПК
2.3. Приоритетные направления совершенствования бухгалтерского учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, в 86 организациях АПК
ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ АПК
3.1. Развитие учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, и их оценки
3.2. Совершенствование организации управленческого учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте
3.3. Обоснование методических рекомендаций по бухгалтерскому учету
финансовых инструментов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Экономическое развитие Российской Федерации и рыночные условия хозяйствования обусловливают расширение использования организациями агропромышленного комплекса (далее - АПК) производных финансовых инструментов. Это позволяет минимизировать валютный риск и получить при должной организации работы существенную прибыль. Применение производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, как дает возможность организациям АПК осуществлять текущую деятельность, так и способствует расширению их основного производства и поддержанию конкурентоспособности.
Значимое влияние на повышение эффективности использования организациями АПК производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, оказывает формирование качественной и оперативной информации по их учету и отражению в бухгалтерской отчетности. В этих условиях становится актуальным обоснование методических и практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и отчетности по производным финансовым инструментам.
Степень изученности проблемы. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической теории, бухгалтерского учета, труды отечественных и зарубежных ученых, что подробно рассмотрено в диссертации. Исследованию различных аспектов осуществления бухгалтерского учета и отчетности посвящены труды таких ученых, как Бурлак Т.Н., Валицкий И.Ф., Варламова Т.П., Валамова М.А., Захарова Т.В., Иванов С.Ф., Камысовская С.В., Капитоненко В.В., Кипарисов
H.A., Кузнецова О.И., Леонтьев H.A., Макаров В.Г., Маргулис Л.И., Мудров Э.А., Прокофьев A.B., Поклада И.И., Попова H.H., Пискулов Д.Ю., Рейнбот П.И., Савичев П.И., Соколов Я.В., Стоцкий В.И., Фельдгаузен Э.Э., Цветаев П., Щенков С.А. и др.

Вопросы учета производных финансовых инструментов и финансовых вложений в АПК исследовались Беловым Н.Г., Карзаевой H.H., Павлычевым А.И., Постниковой Л.В., Пизенгольцем М.З., Ромадиковой В.М., Соколовым Я.В., Хоружий Л.И., Харчевой И.В., Якимец О.В.
Отдельные проблемы осуществления учета некоторых производных финансовых инструментов и отражения их в отчетности исследованы в диссертационных работах Аникеева М.Ю., Гитник А.Б., Заломиной H.A.
Вместе с тем, несмотря на разработанность темы исследования, остаются малоизученными вопросы формирования единого подхода к порядку ведения учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, их отражения в отчетности. Кроме того, в настоящее время отсутствуют методические рекомендации по применению в России международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации».
Организациями АПК не в должной мере используются теоретические и практические разработки по анализу ситуации на рынке при осуществлении операций с финансовыми инструментами. Отсутствует также единый подход к документальному оформлению операций с производными финансовыми инструментами, номинированными в валюте, и их оценке. Данные обстоятельства являются основаниями проведения настоящего исследования и определяют тему диссертационной работы.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в обосновании теоретических положений и разработке организационно-методических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета производных финансовых инструментов, номинированных в валюте, для минимизации валютных рисков и управления эффективностью от осуществляемых организациями АПК операций.

В соответствии же с Международными учетными стандартами ( далее -МСФО) основополагающими бухгалтерскими принципами являются :
- продолжение деятельности;
- преемственность (постоянство) учетной политики (накопление, прирост);
- методы оценки активов и обязательств; принцип двойной записи хозяйственных операций.
При рассмотрении теории учета финансовых инструментов нельзя не упомянуть о значимости МСФО.
Переход на МСФО имеет как положительные, так и отрицательные стороны в отношении учета финансовых инструментов. К положительным сторонам могут быть отнесены: возможность выхода на международные фондовые биржи, привлечение инвесторов, повышение качества корпоративного управления, достоверное представление показателей бухгалтерского учета в отношении данных операций.
Кроме того, при разработке совершенствований по выбранному участку учета необходимо учесть одну из существенных характеристик, содержащихся в принципах подготовки представления финансовой отчетности к МСФО - это приоритет экономического содержания перед правовой формой [143]. Данная качественная характеристика также относится к одной из существенных положительных сторон применения международных стандартов. В качестве отрицательных сторон по переходу на МСФО необходимо выделить большую долю затрат на их внедрение (как материальных, так временных и трудовых).
Исходя из выделенных положительных сторон применения МСФО, к заинтересованным компаниям можно отнести такие, которые стремятся к выходу на международные фондовые биржи. Это крупные компании, холдинги и концерны. Средним и малым организациям такой переход невыгоден, так как такие компании не стремятся к выходу на международную