Налоговое планирование - метод формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций : На примере предприятий пищевой промышленности Краснодарского края

• Автор: Петров, Игорь Валентинович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 231 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Налоговое планирование как выражение финансовых интересов коммерческих организаций
1.1. Категория финансовых ресурсов в системе финансов коммерческих организаций
1.2. Роль налогового планирования в формировании
финансовых ресурсов
1.3. Особенности становления налогового планирования в России
2. Влияние налоговых платежей на финансовые ресурсы предприятия
2.1. Анализ динамики и структуры финансовых ресурсов
2.2. Методические основы анализа налогообложения финансовых ресурсов предприятия
2.3. Оценка налогообложения финансовых ресурсов предприятия
3. Методические рекомендации по использованию налогового планирования для формирования финансовых ресурсов
предприятия
3.1. Методические рекомендации определения направлений налогового планирования для формирования
финансовых ресурсов
3.2. Методическое обеспечение налогового планирования при разработке учетной политики и ведении бухгалтерского учета коммерческой организации
3.3. Методические рекомендации по налоговому планированию
на малых предприятиях
Заключение
Литература
Приложения
Введение
Успешное проведение в жизнь сложных и масштабных мероприятий по стабилизации социально-экономической ситуации в стране и дальнейшему утверждению рыночных отношений в значительной степени зависит от создания эффективной и действенной налоговой системы. По существу любые действия государства в рыночной экономике опосредуются финансовыми инструментами. Поэтому проблемы формирования финансовых ресурсов государства и экономических субъектов актуальны для любой экономики, а особенно для переходной. Однако опыт последних лет по формированию системы налогообложения вскрыл целый ряд негативных моментов, связанных с внутренней противоречивостью её функционирования, обусловленных множеством объективных и субъективных факторов.
Прежде всего следует отметить, что отношение к налоговой системе в России среди ученых и практиков неоднозначно. Ряд экономистов считает, что недостатки существующей налоговой системы обостряют кризисную ситуацию, и что она относится к наиболее уязвимым и слабым звеньям экономической реформы. В то же время многие авторы, признавая отдельные недостатки, утверждают, что базовые ориентиры системы выбраны правильно и, в целом, они соответствуют условиям перехода к рынку.
В настоящее время представляется очевидным: ныне действующая налоговая система имеет достаточно ярко выраженный фискальный характер, что снижает действенность регулирующей и стимулирующей функций налогов. Налоговая политика государства должна создавать для предпринимателей финансовые условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала и повышению эффективности производства. Формирование доходной части государственного бюджета за счет налоговых поступлений необходимо ориентировать на их пополнение в результате увеличения хозяйственных оборотов, доходов (прибыли) и имущества налогопла-

телыциков, а не путем только лишь ужесточения налоговых требований к ним.
В этой связи следует отметить, что многие российские экономические субъекты недостаточно эффективно планируют свои финансовые ресурсы и управляют ими. По-видимому, такое положение обусловлено отсутствием в современной отечественной литературе серьезной проработки теоретических вопросов, связанных с пониманием сущности финансовых ресурсов и организацией управления их формированием с учетом влияния налогообложения на этот процесс. Обзор литературы по теме диссертационного исследования свидетельствует об отсутствии фундаментальных работ, посвященных методологии формирования финансовых ресурсов предприятий на основе оптимизации их налогообложения, в том числе с применением налогового планирования. Из существующих публикаций можно сделать вывод о недостаточной разработанности, четкости и дискуссионности предлагаемых методик налогового планирования. Кроме того, отсутствует комплексный подход к изучению вопросов, связанных с процессом формирования и использования финансовых ресурсов в различных экономических субъектах, а также влиянием налогообложения на возможности управления названными процессами.
Основы современной теории государственных финансов были заложены на рубеже XIX - XX вв. главным образом усилиями итальянских и шведских экономистов Мацоллы, Панталеони, Де Витти, Викселя, Линдаля и других, которые первыми начали интерпретировать бюджет в терминах спроса и предложения благ, поставляемых государством, пытаясь с этих позиций искать рациональные подходы к его формированию. Позднее наука о государственных финансах развивалась в большей степени как теория налогов и перераспределения.
Основные теоретические исследования в области налогообложения, имеющиеся в арсенале отечественной науки, относятся к концу XIX, началу XX веков и содержатся в трудах Н.И. Тургенева, Н.П. Демидова, Д.И. Льво-

платежей в бюджеты соответствующих уровней. В большей части это касается налогов, устанавливаемых на уровне субъектов федерации и уровне муниципальных образований (местных органов власти).
2. Выбор организационно-правовой формы. Влияет на порядок распределения и использования прибыли и возможность получения льгот.
3. Определение состава учредителей и долей акционерного капитала. В случае участия государства в доле более 25% ограничивается возможность проведения реструктуризации, передачи имущества и распределения полученных доходов, а также реальность создания аффилированных групп. Согласно налоговому и гражданскому кодексу при наличии доли одного из участников в размере более 25% возможно привлечение его к солидарной ответственности по налоговым обязательствам.
4. Выбор основных направлений деятельности и особенности подготовки учредительных документов. Налоговый режим организации осуществляется согласно ее классификационным признакам, присвоенным при регистрации в органах государственной статистики. Первоначальные направления деятельности определяются кодами ОКПО и ОКОНХ по направлениям деятельности, прямо указанным в учредительных документах. В последних могут предусматриваться различные внутренние фонды и порядок их формирования и использования, а также предельные полномочия исполнительных органов.
5. Определение стратегии развития предприятия (количество работников, внутренней структуры организации, филиалов). Применяется для максимального использования налоговых льгот (например малых предприятий, предприятий с участием инвалидов и пр.) и преференций. Создание филиалов в юрисдикции с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным — создает дополнительные возможности для налогового планирования.