Развитие методов управления налоговыми рисками в организации

• Автор: Тоцкая, Ксения Павловна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Томск
• Количество страниц: 207 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

1 Теоретикометодические основы управления налоговыми рисками

1.1 Налоговые риски организации сущность, классификация

1.2 Управление налоговыми рисками в системе финансового управления организацией

1.3 Финансовоюридические последствия неэффективного управления налоговыми рисками российская практика и зарубежный опыт
2 Методические подходы к управлению рисками налоговой неопределенности организации по налогу на прибыль и НДС

2.1 Методические подходы к рискменеджменту по налогу на прибыль Организации

2.1.1 Систематизация терминологической и методической неопределенности по налогу на прибыль

2.1.2 Методика формирования рациональной системы налогового учта

по налогу на прибыль

2.2. Систематизация налоговозаконодательных неопределенностей по НДС
2.3. Методика управления рисками налогового контроля за трансфертным ценообразованием
3 Развитие методов управления рисками налоговых споров в организации
3.1 Управление рисками выездных налоговых проверок в процессе гармонизации отношений налоговых органов и налогоплательщиков
3.2 Управление рисками налоговых споров
Заключение
Список использованных источников


Риски усиления налогового бремени. Риски уголовного преследования налогового характера. Шевелев А. Е., Шевелева Е. В. 1. Спекулятивный риск связан с возможностью уплаты излишних налоговых платежей. Гордеева О. В. 1. Информационные риски 2. Риски процесса риски, связанные с проведением конкретной сделки риски управленческих ошибок риски плохо документированной сделки 3. Риски окружения 4. Соколов Д. А. 1. Фактические риски 2. Аналитические риски 3. Семенова О. С. 1. Риски государства 2. Риски налогоплательщика. Окончание таблицы 1. Авторская классификация Риски неопределенности налогового законодательства информационноналоговая неопределенность терминологическая неопределенность методическая процессная неопределенность неопределенность процессуальной процедуры неопределенность налогового администрирования в деятельности самих налоговых органов. Рассмотрим данные классификации подробнее. Одной из самых лаконичных классификаций налоговых рисков, пожалуй, можно назвать классификацию, предложенную Пинской М. Р. 7, с. Непосредственный риск это риск, связанный с возможным увеличением выплат по какомулибо налог. Данная классификация проста и понятна, однако ее сложно отнести непосредственно к налоговым рискам, поскольку такое деление можно применить к любым видам рисков. Это скорее адаптация классификации рисков в целом к непосредственно налоговой специфике. Достаточно простую классификацию приводит в своей работе и Брызгалин Л. В. , с. В таких ситуациях опасность привлечения к ответственности очень велика. Эти риски возникают, когда в налоговом законодательстве нет однозначного ответа на какойлибо вопрос. Риски субъективного плана, или ведомственного характера. Автор трактует данную группу рисков следующим образом когда к добросовестному налогоплательщику приходят налоговые инспекторы и начинают делать из него налогоплательщика недобросовестного. Например, производят пересчет цен, руководствуясь ст. НК РФ когда налогоплательщик устанавливает цену, он может и не добываться, что налоговый инспектор впоследствии изучит ценообразование и рассмотрит сделки на предмет участия в них взаимозависимых лиц. В результате этих мероприятий действия налогоплательщика признаются недобросовестными. К третьей группе автор также относит и опасность обнаружения при проверке фирмоднодневок среди контрагентов организации. Часто компании по объективным причинам не могут проверить всех своих контрагентов, да и полномочий таких у них нет. Данная классификация проста и понятна, однако не раскрывает все аспекты и критерии налоговых рисков. По мнению Филиной Ф. Внешние факторы, или систематический риск. В эту категорию входят риски, возникающие в результате неточности и неопределенности законодательных норм. Эти налоговые риски обусловлены несовершенством законодательства, наличием пробелов в нормативных документах, когда какойто вопрос либо не урегулирован совсем, либо разные документы содержат различное толкование одних и тех же норм, они связаны с противоречиями и неясностями актов налогового законодательства. Внутренние факторы, или несистематический риск. К этой категории относятся риски, связанные с неправильным исчислением налогов, ошибками в налоговом учете и налоговом планировании организации. Риски налогового контроля, в свою очередь, можно условно разделить на риски обычного и заказного налогового контроля. К первому виду названных рисков относятся риски контроля со стороны территориальных налоговых органов в рамках их обычной деятельности. Риски второго вида могут быть инициированы правоохранительными органами или отдельными высокими руководителями в рамках политического заказа, являются форсмажором и не могут быть определены достаточно точно. Риски усиления налогового бремени. Риски уголовного преследования налогового характера. Классификацию налоговых рисков по этому критерию предлагают такие авторы, как Тихонов Д. Н., Липник Л. Аналогичный подход к классификации налоговых рисков можно увидеть и в работах Королевой Л. П. 7.