Совершенствование планирования налога на доходы физических лиц на основе его структурирования в целях формирования среднесрочного бюджета субъекта Российской Федерации

• Автор: Едронов, Андрей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Нижний Новгород
• Количество страниц: 169 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретические основы планирования налога на доходы физических лиц в целях формирования среднесрочных бюджетов
1.1. Налоговое планирование в системе бюджетных отношений
1.2. Роль налога на доходы физических лиц в формировании
доходов бюджетов
1.3. Налог на доходы физических лиц как предмет
налогового планирования
Глава 2. Концептуальные, методические и практические подходы к налоговому планированию
2.1. Сравнительная характеристика теоретических подходов
к планированию налоговых доходов бюджетов
2.2. Современные методические разработки планирования
налоговых доходов
2.3. Практика планирования налога на доходы физических лиц
в целях формирования бюджета Нижегородской области
Глава 3. Методическое обеспечение планирования налога на доходы физических лиц на основе его структурирования
3.1. Принципы, методы и информационная база планирования
налога на доходы физических лиц на основе его структурирования
3.2. Методика планирования налога на доходы физических лиц
на основе структурного подхода
3.3. Практическое применение методики
Заключение
Список литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налоговые доходы составляют существенную долю бюджетных доходов, отсюда на всех этапах социально-экономического развития страны и территорий, особенно в условиях нестабильного экономического развития, актуальна задача их увеличения в целях достижения сбалансированности бюджетов, обеспечения
финансирования федеральных и региональных целевых программ, достижения устойчивого экономического роста.
В современных условиях, когда важнейшей является проблема дефицита государственного бюджета, выбора обоснованной финансовой политики на уровне государства и территориальных образований, многие страны переходят на среднесрочное финансовое планирование, в том числе и налоговое.
Качество планирования налоговых поступлений в рамках формирования среднесрочных финансовых планов всех уровней в значительной степени определяет достоверность среднесрочных бюджетов. Реально исполнимым может быть только бюджет, прогнозирование доходов которого, в том числе налоговых, учитывает связи между экономическим ростом, налоговой и финансовой политикой, базируется на научном подходе, анализе и разумном использовании зарубежного опыта.
Анализ отечественной практики налогового планирования свидетельствует о том, что нестабильность экономического роста, отсутствие полного комплекса нормативных документов обусловливают сложность налогового планирования по отдельным видам налогов в целях максимизации налоговых поступлений в бюджеты. Существует объективная потребность разработки новых подходов к планированию отдельных видов налога, методических рекомендаций по реализации таких подходов в целях повышения объективности и точности прогноза.
Обоснованные методики, максимально учитывающие все факторы расчета каждого налога, базирующиеся на научном подходе и современной

информационной базе, будут способствовать реальному исполнению бюджета по налоговым доходам.
От 20 до 30 процентов налоговых поступлений бюджетов субъектов Российской Федерации обеспечивает налог на доходы физических лиц, что делает весьма актуальной задачу разработки научных подходов и методических рекомендаций по планированию именно данного налога.
Обоснование нового подхода к планированию налога на доходы физических лиц на основе его структурирования, выделения отдельных групп налога, а также разработка методических рекомендаций по планированию НДФЛ на основе нового подхода являются основными направлениями диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы исследования. Теория налогообложения физических лиц исследовалась на протяжении нескольких веков такими зарубежными учеными, как Т. Гоббс, Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо, А. Смит, А. Вагнер, П. Леруа-Болье, Э. Селигман. В XIX - XX вв. большой вклад в теорию налогообложения внесли русские ученые - Н.И. Тургенев, М.М. Алексеенко, A.A. Исаев, В.А. Лебедев, И.И. Янжул, Н.П. Яснопольский.
Теоретические основы налогообложения, развития налоговой системы, истории налогов исследуются и в трудах современных отечественных ученых: Б.Х. Алиева, А.М. Абдулгалимова, С.В. Бараулина, С.Ф. Беликова, А.З. Дадашева, В.Г. Князева, А.А.Коломиец, Л.Н. Павловой, В.П. Панскова,
Н.Е. Петуховой, Г.Б. Поляк, В.Н. Пушкаревой, В.Н. Родионовой, М.В. Романовского, Д.Г.Черник и др.
Вопросы налогового планирования в целях формирования бюджетов в современной России рассматриваются в трудах Е.В. Боровиковой, Л.П. Владимировой, Т.Н. Даниловой, М.Ю. Малкиной, H.H. Мамыкиной, Н.Ф. Полякова, М.В. Романовского, Ф.К. Садыгова, В.Д. Фетисова, Д.Г.Черник,
Н.И. Яшиной.

Завершая рассмотрение роли налогов на доходы физических лиц, отметим, что, несмотря на общие черты в подоходном налогообложении, каждая страна имеет присущие ей национальные особенности через ставки налогов, состав облагаемых доходов, формы поддержки наименее обеспеченного населения.
Рассмотрению содержания подоходного налогообложения в Российской Федерации, его основных характеристик, влияющих на планирование НДФЛ, посвящен следующий параграф диссертационного исследования.
1.3. Налог на доходы физических лиц как предмет налогового
планирования
Методы планирования определяются содержанием предмета планирования, в данной диссертационной работе - особенностями налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что обуславливает необходимость рассмотрения и дифференциации характеристик НДФЛ в целях налогового планирования.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) величина суммы налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной НК РФ, процентная доля налоговой базы [статья 225 главы 23 «Налог на доходы физических лиц»], т.е. базовая формула расчета налога имеет вид:
Н = (Д-В)С, (1.1)
где Н - сумма налога, Д - сумма дохода, В - вычеты или суммы, уменьшающие сумму налогооблагаемой базы, С - ставка налога коэффициентом.
Анализ НК РФ в части исчисления налога на доходы физических лиц позволяет выделить те характеристики налога, которые, на наш взгляд, следует учитывать при выработке теоретических и методологических подходов к планированию НДФЛ:
статус налогоплательщика;