Совершенствование методов налогового планирования в коммерческой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса

• Автор: Высотская, Анна Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 220 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ
СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. СОСТОЯНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
1Л Эволюция системы налогообложения в исторической ретроспективе
1.2 Сущность и функции налогового планирования коммерческой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса
1.3 Особенности системы налогового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Бухгалтерский и налоговый учет в России: история разделения и перспективы сближения
2.2 Адаптация учетной политики предприятия для целей налогового планирования
2.3 Управленческий учет и бюджетирование как инструменты налогового планирования
3. МАТРИЧНЫЙ ПОДХОД К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
3.1 Методология матричного учета как адаптация системного подхода к совершенствованию налогового планирования
3.2 Модификация ситуационно-матричной модели для повышения функциональной действенности налогового планирования
3.3 Сравнительный анализ и оптимизация налоговой нагрузки на предпринимательскую деятельность на основе матричного учета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Современная финансовая и налоговая практика испытывает настоятельную потребность в изучении прошлого своей науки и дальнейших путей развития. Кроме того, мировой опыт показывает, что в самом налоговом механизме заложены значительные возможности, способные воздействовать на развитие коммерческой деятельности. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Таким образом, актуальность обращения к истории очевидна: необходимо наметить пути развития налогообложения и бухгалтерского учета на современном этапе; используя опыт предшественников определить пути, по которым шло развитие этих дисциплин, и выяснить причины, в силу которых эти науки претерпевали те или иные изменения.
Как известно, без истории нет будущего. Появление налогов напрямую связано с возникновением первых общественных потребностей. Ни ОДНО государство не могло и не может обходиться без налогов, взимаемых со своих граждан. Что касается бухгалтерского учета, то он также возник из объективных потребностей человеческой цивилизации. Еще в большей степени потребности учета стимулировали развитие математических знаний, а совершенствование математических взглядов определило развитие учета как своеобразной логической системы. Современные достижения в области программноинформационных технологий позволили перейти от преимущественно

эмпирического развития бухгалтерской науки к разработке ее единообразной концепции на основе глобальной математической модели.
Кроме того, в сложившихся современных условиях функционирования субъектов хозяйственной деятельности основой экономического развития является прибыль, как важнейший показатель эффективности хозяйствования. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий перед бюджетом и различными кредиторами. В настоящее время для российских предприятий прибыль стала экономически значимым показателем, сопоставимым с аналогичным показателем западных компаний, что привело к необходимости создания системы стандартов учета и отчетности и их гармонизации с международными стандартами финансовой отчетности.
Однако в современных условиях прибыль, отражаемая в отчете предприятия о финансовых результатах, и прибыль, которая является объектом налогообложения, отличаются по методике расчета. Отличие этих показателей является объективным, несмотря на то, что они являются частью одного и того же хозяйственного процесса и являются результатом осуществления одних и тех же операций, отраженных в одних и тех же учетных регистрах.
Стремление минимизировать или совсем устранить отличие бухгалтерской прибыли от налоговой порождает проблему сближения бухгалтерского и налогового учета, или проблему их унификации. В этом отношении необходимо отметить, что необходимость совершенствования нормативной базы бухгалтерского учета и налогового законодательства неоднократно доказывалась.
Учитывая то, что все без исключения хозяйствующие субъекты применяют налоговое планирование в современной предпринимательской практике, отсутствие законодательно закрепленного определения, четкого понимания его природы, научной классификации, а также разграничения

с объявленного капитала. Характерным для этого времени является то, что размер капитала записывался "по совести каждого "[64].
До середины XVIII в. государственные сборы именовались податями. Впервые в России термин "налог" был употреблен в 1765 г. известным русским историком А.Я. Поленовым (1738 - 1816 гг.) в одной из его работ и постепенно становится общеупотребимым. В течение 1875 - 1898 гг. в стране была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, винный и ряд других откупных платежей, введены новые налоги. По окончании реформ налоговая система дореволюционной России включала такие прямые налоги, как поземельный, с недвижимых имуществ, государственный квартирный, промысловый и сбор с доходов от капитала. Предусматривалась также уплата налогов на обращение, т.е. на переход имущественных прав, в число которых входили: наследственный налог, крепостная пошлина, гербовой сбор. К косвенным налогам относились акцизы и таможенные пошлины.
Поземельный налог, заменивший подушное обложение, был введен в 1875 г. Это был первый в истории России налог, который наряду с другими сословиями платило и дворянство.
Однако основные суммы государственных доходов традиционно поступали в виде акцизов на продукты потребления и таможенных пошлин на ввозные товары. Основное место среди косвенных налогов занимал акциз на водку и спирт.
В конце XVII - начале XVIII вв. практически во всех государственных системах происходит формирование налоговых систем, включающих прямое и косвенное налогообложение.