Совершенствование системы налогового администрирования в России

• Автор: Артеменко, Галина Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 183 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК СИСТЕМА ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ НАЛОГОВОГО ПРОЦЕССА 15 НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ
ЕЕ Место и роль налогового администрирования в системе налоговых отношений
1.2. Влияние системы налоговых отношений на эффективность
функционирования системы налогового администрирования
ЕЗ. Налоговое администрирование как структурно-функциональная
составляющая налоговых отношений
2. НОВАЦИОННЫЕ МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ
2Л. Методическое обеспечение приоритетных направлений налогового контроля
2.2. Направления развития методов взимания налоговых поступлений
2.3. Формирование и оценка трансакционных издержек налогового администрирования
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
З.Е Перспективы развития налогового консультирования в России и его
роль в системе мер предупреждения налоговых правонарушений
3.2. Методы сокращения трансакционных издержек налогового
администрирования в условиях рыночной трансформации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налоговые поступления рассматриваются в современных условиях как основной источник формирования доходов бюджетной системы, призванный обеспечить выполнение публичных обязательств по развитию экономического потенциала и решению социальных проблем, возложенных на государство и муниципальные образования. Необходимость расширения налоговой базы в посткризисных условиях напряженного исполнения бюджетов всех уровней обусловливает усиление внимания к вопросам эффективного функционирования налоговой системы, которое во многом определяется организационно-правовыми условиями управления налогообложением и качеством налогового администрирования.
Соблюдение налоговой дисциплины является важнейшим фактором защиты финансовых интересов публично-правовых образований, обеспечиваемой специализированными институтами контроля за реализацией налоговых отношений. Налоговое администрирование, базируясь на законодательно установленных правилах взимания налогов и принудительной мотивации к их исполнению, призвано реализовать стратегические цели налоговой политики, используя комплекс правовых и экономических инструментов, рычагов и стимулов. Однако несовершенства современной практики налогообложения и функциональной структуры налоговых органов привели к усилению конфликта интересов. Существенные издержки исполнения налогового законодательства наносят ощутимый урон процессам экономического развития, способствуя сокращению инвестиционной активности, замедлению оборачиваемости капитала, расширению сферы теневой экономики, что, в свою очередь, ведет к снижению поступлений в бюджеты.
Достижение цели стабильного прироста налоговых доходов требует научно обоснованного решения проблем взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, возникающих при формировании

средств бюджетной системы налоговыми методами. Исполнение установленной законом обязанности по уплате налогов может быть достигнуто, в том числе, за счет улучшения институциональной практики построения отношений между налогоплательщиками и контролирующими органами, активизации мер противодействия незаконной экономической деятельности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, формирования комфортной среды для добросовестных налогоплательщиков.
Недостаточная изученность механизмов, обеспечивающих осуществление налогового администрирования, возросшая практическая необходимость повышения его эффективности определяют актуальность разработки теоретического и методического обеспечения технологий налогового администрирования.
Степень разработанности проблемы. Анализ исследований теоретических и практических вопросов организации налогового администрирования показал, что в настоящее время базовые принципы и методические аспекты деятельности налоговых органов по мобилизации доходов в бюджетную систему и ее дальнейшее совершенствование с позиций правомерности и справедливости находятся в центре внимания целого ряда представителей науки и практики, среди которых можно выделить A.B. Брызгалина, Э.А. Вознесенского, J1.B. Дуканич, И.В. Горского, З.А. Клюкович, В.Г. Князева, И.В. Караваеву, Н.И.Кравцову, Ю.М. Лермонтова, Л.П. Павлову, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачева. Г.Б. Поляка, В.М. Пушкареву, В.М. Родионову, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчагова, Р.Г. Сомоева, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткину и других.
Существенный вклад в развитие теории и практики налогового администрирования в России внесли И.Ю. Александрова, A.B. Аронов, Л.В. Гончаренко, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, В.А. Красницкий, Н.Г. Кузнецов, A.B. Лобанов, И.А. Майбуров, O.A. Миронова, И.А. Перонко, М.Р. Пинская, А.И. Пономарев, P.A. Саакян, Ф.К. Садыгов, И.В. Трунин, Ф.Ф. Ханафеев.

обрабатывать большие объемы информации, что возможно только при использовании информационных технологий, обеспечивающих необходимый спектр информационных услуг. В результате возникает возможность формировать иерархию услуг конкретных рабочих процессов налогового администрирования.
Для повышения качества налогового администрирования Министерством финансов предложено введение обязательной для всех организаций (кроме тех, кто имеет незначительный доход) электронной отчетности
За годы реформ налоговыми органами был накоплен богатый опыт использования институциональных принципов при построении взаимоотношений с налогоплательщиками. В период экономической и политической стабилизации, совершенствование институциональной составляющей системы налоговых отношений создает положительные предпосылки для повышения эффективности налоговой системы.
Исторически сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов, ограничивает возможности налоговых органов в комплексном подходе к контролю деятельности налогоплательщиков, не в полной мере обеспечивает ведение мониторинга и оценки их финансового состояния. Система налогового администрирования в существующем виде затрудняет отслеживание и контроль за различными схемами ухода от налогообложения.28 Ориентация на контроль отдельных видов налогов искажает общую картину эффективности функционирования налоговых органов и затрудняет перераспределение трудовых и материально-технических ресурсов для выполнения комплекса работ по контролю за поступлением налогов и сборов.29 Многообразие организационных структур, существующих в настоящее время в территориальных налоговых органах,
27 Буздалина О.Б. Усиление налогового администрирования // Налоговед. 2004. № 5.
28 Артемьева Ю.А. Международно-правовые основы борьбы с налоговыми преступлениями // Налоги, 2009, №
29 Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов//Налоговый
вестник. 2002. №