Перспективы и тенденции развития имущественных налогов в России

• Автор: Саликов, Денис Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 158 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ГЕНЕЗИС ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ
1.1. Сущностно-функциональные особенности имущественных налогов в условиях рыночной экономики
1.2. Историко-генетический анализ становления имущественного налогообложения в налоговой системе России
1.3. Мировой опыт организации исчисления и взимания имущественных налогов
Глава 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
2.1. Региональные имущественные налоги и их роль в формировании доходов бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Ростовской области)
2.2. Организационно-методические аспекты взимания местных имущественных налогов
2.3. Дифференциация условий налогообложения имущества как инструмент реализации регулирующей функции налогов на территориальном уровне
Глава 3. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ
3.1. Перспективы развития имущественного налогообложения и укрепления доходной базы местных бюджетов в свете формирования модели налога на недвижимость
3.2. Проблемы разработки и практического внедрения эффективных механизмов администрирования налогов на имущество
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение
Актуальность темы исследования. Концептуальным направлением современной бюджетной политики Российской Федерации является создание финансово-экономической основы для реализации полномочий всех уровней власти и управления в виде стабильных и устойчивых доходов бюджетной системы. Федеративное устройство Российского государства предусматривает хозяйственную самостоятельность и относительную экономическую независимость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, что предполагает необходимость укрепления их доходной базы и справедливого распределения налогового бремени. Значительным потенциалом, обеспечивающим решение этих задач, обладают имущественные налоги, как источник собственных налоговых доходов региональных и местных бюджетов.
Имущественные налоги имеют ряд фискальных преимуществ по сравнению с другими налоговыми платежами (на доход, прибыль, хозяйственные операции), являются важной составной частью налоговой системы, играют существенную роль в стимулировании социально-экономического развития и формировании доходов бюджетов территорий. Теоретические модели и эмпирический опыт многих стран показывают, что в условиях посткризисной экономической нестабильности налоги на имущество становятся оптимальным инструментом мобилизации доходов территориальных бюджетов.
Вместе с тем, достижение прироста бюджетных доходов не может быть обеспечено без совершенствования практики взимания и изучения функциональных возможностей имущественных налогов, которые уплачиваются значительным числом налогоплательщиков. Можно констатировать, что в современных условиях изменение порядка и условий налогообложения касается многих организаций и физических лиц, однако управление имущественными налогами затруднено неразвитостью

экономических и организационных механизмов, призванных обеспечить максимально полный учет интересов как государства, так и плательщиков.
Реализация Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [53] предполагает ряд принципиальных новаций в налоговой сфере, в том числе - установление налога на недвижимость, основанного на рыночной стоимости и заменяющего существующие местные налоги. Однако его внедрение сдерживается необходимостью формирования кадастрового учета, проведения инвентаризации объектов обложения, актуализации сведений о налогоплательщиках, качественной проработки условий предоставления льгот социально незащищенным категориям налогоплательщиков. Таким образом, теория и практика организации имущественного налогообложения требуют дальнейшего развития.
Необходимость укрепления доходной базы территориальных бюджетов собственными налоговыми источниками, недостаточная изученность теоретических аспектов организации взимания имущественных налогов, возросшая практическая необходимость совершенствования механизмов имущественного налогообложения, обусловили актуальность исследования.
Степень разработанности темы. Вопросы формирования эффективной налоговой системы регионов и муниципалитетов, основанной на действенных механизмах сбора имущественных налогов, представляют особый интерес для экономической науки и находятся в центре внимания ряда представителей науки и практики, среди которых можно выделить С.В. Барулина, О.В. Врублевскую, J1.A. Дробозину, И.В. Горского, А.Г.Грязнову, А.Г. Игудина, В.А. Кашина, З.А. Клюкович, В.Г. Князева, Н.Г. Кузнецова, Л.П. Окуневу, Л.Н. Павлову, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, В.М. Родионову, М.В. Романовского, A.B. Толкушкина, С.Ф. Шаталова, Д.Г. Черника.
Влияние имущественных налогов на различные аспекты функционирования государства и общества, на экономическое поведение налогоплательщика рассматривается в классических работах А. Вагнера, Г.

ограничения уровня ставок - 10% доходности или 1% стоимости недвижимого имущества, также централизованно регулируя правила местного обложения и условия исполнения местных бюджетов. Для контроля за доходами местных бюджетов в 1885 года при казенных палатах (органы Министерства финансов на местах) были учреждены должности податных инспекторов, которые наблюдали за поступлением окладных сборов, раскладкой поземельных налогов и сборов с городских недвижимых имуществ.
Исследование имущественного налогообложения в дореволюционной России позволяет выделить его следующие специфические характеристики:
- жесткое ограничение пределов, способов обложения и видов налогов, устанавливаемых на подведомственной территории при высоком уровне самостоятельности в определении условий обложения, ставок, расчета налогооблагаемой базы, порядка уплаты и т.д.;
- возможность установления надбавок к общегосударственным налогам;
преимущественное использование налогообложения земли и недвижимости. Так, в 1903г. 70,9% доходов земств обеспечивают сборы с земли, 11,3% - сборы с помещений фабрично-заводских и торгово-промышленных, 6,8% - сборы с городских недвижимых имуществ. В 1912г. налогообложение недвижимости обеспечило бюджетам земств 14,1 млн.руб. или 66,13% их совокупных доходов [66, с. 166].
Вступление Российской Империи в I мировую войну нарушило финансовое равновесие местных бюджетов. Так, если налоги, взимаемые в 1913г., принять за 100%, то, по данным Г.Л. Марьяхина, в последующие годы объемы налоговых поступлений, исчисленные в товарных денежных рублях, по бюджетному индексу статистики труда составляли: в 1914 году - 80%, в 1915 году - 68%, в 1916 году - 63%, в 1917 году - 22% [58, с. 23]. Однако, несмотря на тяжелые условия военного времени и недостаточность налоговых доходов, накопленный опыт формирования собственной финансовой базы местных властей за счет имущественных налогов позволил обеспечить сохранение системы земского и муниципального образования, медицинского обслуживания