Концепция и развитие методического инструментария налогообложения недвижимости

• Автор: Мамедов, Давыд Адалятович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Экономическая концепция управления недвижимостью в России
1.1. Роль налога на недвижимость в совершенствовании межбюджетных отношений и укреплении региональных и местных бюджетов
1.2. Экономическая сущность недвижимых имущественных объектов с позиции теории основного капитала
1.3. Государственное регулирование управления недвижимостью как основа налоговой политики в сфере имущественного налогообложения
2. Налоговая концепция управления недвижимостью
2.1. Налоговая база налогов на недвижимость
2.2. Оценка объектов недвижимости для целей налогообложения
2.3. Сущность и методический инструментарий налогообложения недвижимости физических лиц
3. Информационное и методическое обеспечение налогового механизма управления недвижимостью
3.1. Принципы и сущность информационного обеспечения управления недвижимостью, формируемого в процессе взаимодействия различных государственных органов
3.2. Методические рекомендации по анализу налогоплательщика и контролю налога на недвижимость в системе налогового администрирования
Заключение Литература Список приложений
Введение
Актуальность темы исследования. Для стимулирования инновационного развития страны, курс на которое принят Правительством России, необходимо, чтобы все элементы государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, были настроены на это развитие и создавали условия для новых механизмов финансовой поддержки хозяйствующих субъектов. Важнейшей предпосылкой формирования новой модели инновационного развития является сбалансированность и устойчивость бюджетной системы, доходная часть которой формируется в основном за счет налогов. Неравномерное в плане финансовой обеспеченности развитие российских регионов может в какой-то мере быть устранено за счет политики выравнивания и развития региональных бюджетов.
В условиях, когда одним из основных источников доходов, формируемых региональные и местные бюджеты, являются имущественные налоги, реформа этой сферы налогообложения может принести ощутимые результаты. Поэтому в Бюджетном послании Президента России Федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 2012-2014 годах провозглашена необходимость обеспечивающих мер для завершения подготовки к введению налога на недвижимость и проведению кадастровой оценки. Введение этого налога предусматривает более справедливое распределение налоговой нагрузки между объектами с разной рыночной стоимостью.
Поскольку подготовка к введению налога на недвижимость еще не завершена, отсутствуют механизмы исчисления совокупного налога на землю и строений, расположенных на этой земле, порядок оценки целого ряда специфичных объектов, как например объектов в виде комплекса недвижимого имущества, объектов в условиях их частичной ликвидации и др., не запущена процедура кассовой кадастровой оценки, то требуются более глубокие научные подходы по разработке информационного и методического обеспечения налогообложения объектов недвижимости, их контроля и мониторинга.

Начало эффективного развития налогообложения недвижимости в России связывают с проведением экспериментов в отдельных регионах и городах, проводимых с 1996 года и реализации мер налоговой политики, направленных на создание справедливой системы налогообложения имущества граждан. Введение налога на недвижимость должно решить важную социальную задачу укрепления местных бюджетов при условии, что налог будет социально приемлемым, учитывающим сложившийся уровень доходов населения и не приведет к росту налоговой нагрузки на малообеспеченных граждан. Для укрепления региональных бюджетов требуется действенная реформа имущественного налогообложения организаций. Замена налога на имущество организаций и земельного налога - налогом на недвижимость требует решения серьезных организационных вопросов, таких как создание института независимых оценщиков, разработка научного инструментария рыночной оценки значимых объектов недвижимости и их кадастрового учета.
Рассматривая налог на недвижимость сквозь призму межбюджетных отношений, появилась реальная основа для регулирования доходных источников региональных и местных бюджетов, развития экономики за счет реализации региональных программ и совершенствования местного самоуправления. Сложности имущественного налогообложения в настоящее время связаны с тем, что: до сих пор законодательно не урегулированы вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, особенно на региональном уровне; не доказана эффективность нового налога в качестве главного инструмента, использование которого приведет к росту доходов бюджета, если его рост не будет прямым следствием роста стоимости облагаемого имущества; не решены методические вопросы применения льгот, дифференциации ставки налогообложения по видам недвижимости; и т.д. Для решения перечисленных проблем необходимы единая концепция и методический инструментарий налогообложения объектов недвижимости, их оценки и контроля. Это обусловило выбор темы диссертационного исследования.

Далеко не все указанные в таблице 3 предметы могут отражаться в балансе налогоплательщиков, по той причине, что их невозможно рассматривать в соответствии с принципами бухгалтерского учета и квалифицировать как полученные части имущества, вызвавшие затраты.
В теории бухгалтерского учета широко дискутируется вопрос по оценке списания имущества, имеющей непосредственное отношение к проблеме
основного капитала.
Как только основное имущество начинает служить целям предприятия, стоимость его понижается, а так как это происходит по большей части немедленно, понижение это должно быть принято во внимание в первом же отчетном году вследствие того, что предмет, бывший в употреблении, уже не может иметь той цены, которую он имел в момент приобретения. Такое понижение стоимости в отдельных национальных учетных системах исторически называли изнашиванием. Понятие об изнашиваемости (изношенности) всегда подвергалось различным толкованиям.
Например, согласно определению американского экономиста Ирвинга Фишера, доли списывания'.
1) не являются просто ставками изношенности, а являются долями капитала, выраженного в основном имуществе;
2) не являются просто долями уменьшения пригодности или состояния, а являются затратами иммобилизованных средств производства
3) не являются чистым убытком, а являются составными частями затрат на производство.
Подводя итог вышеизложенному можно отметить, что основной капитал составляет часть чистого имущества предприятия. Он не подлежит изменению под влиянием результатов деятельности и представляет стабильное число, счетную величину, которая связывает определенные части актива.
"Это нисколько не значит, что основной капитал является долгом предприятия акционерам, как это пытаются все еще порой доказать, основы-