Методы оценки потенциала налогообложения прибыли

• Автор: Васильева, Марина Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 174 с. : ил.

1 Теоретико-методические основы налогообложения прибыли

1.1 Объективная обусловленность налога на прибыль и причины его

формирования

1.2 Эволюция налогообложения прибыли

1.3 Международная практика в области налогообложения прибыли

2 Методы оценки потенциала налогообложения прибыли

2.1 Оценка налогового потенциала с позиций сводного финансового

баланса

2.2 Оценка налоговой нагрузки на прибыль организаций

2.3 Методы совершенствования налогового планирования в части Ю6

налога на прибыль

3 Системный подход к методике определения бюджетного
потенциала налога на прибыль
3.1 Формирование модели сложного налогового объекта
3.2 Методы прогнозирования величины налога на прибыль
3.3 Микроимитационое моделирование при расчете налога на
прибыль
Заключение
Список литературы 16°
Приложения

Актуальность темы диссертационного исследования
осуществлении налоговой реформы и реформы межбюджетных отношений, проходящих в настоящее время, особенно важным является вопрос об адекватной оценке возможностей бюджетов всех уровней по мобилизации налогов и иных платежей в бюджетную систему.
Решение важнейшей государственной задачи по обеспечению роста налоговых поступлений и повышению уровня собираемости налоговых платежей требует разработки нового научно-методического подхода к количественной оценке налогового потенциала. Выбор показателя, отражающего потенциальную способность генерировать бюджетные доходы, осложняется отсутствием достоверной статистики местной базы.
Показатели налогового потенциала, собираемости налогов и сборов, а также методика расчета налоговой базы, на основе которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, до сих пор не являются признанными экономико-статистическими показателями. Неопределенный статус этих показателей снижает эффективность налоговобюджетного процесса. Именно поэтому показатели налогового потенциала и собираемости налогов, методы их оценки должны рассматриваться в качестве полноправных инструментов бюджетно-налогового планирования и статистической отчетности.
Оценку потенциала налогообложения прибыли необходимо проводить комплексно: на федеральном, региональном уровнях и по хозяйствующим субъектам. Именно совершенствованию такой системы посвящено данное диссертационное исследование.
В связи с изложенным наибольшую актуальность приобретают проблемы научного обоснования системы методов оценки потенциала налогообложения прибыли в целях формирования рациональной системы бюджетно-налогового планирования в современной России.
Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в исследования теоретико- методических основ формирования системы налогообложения внесли отечественные авторы: И.Б. Бабурина, М.Б. Орлов,
A.A. Шпилько, А.П. Бархатов, В. А. Галкин, В.Г. Болдырева, В.М. Федосов, Л.В. Попова и др.
Вопросы международного налогового планирования при ведении внешнеэкономической деятельности и методы его применения получили отражение в работах: А.Р. Горбунова, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина и других ведущих финансистов России, а также ряда зарубежных ученых: К. Доггарта, Р. Уайта и др.
Разработка методик определения и расчета налогового бремени нашла свое отражение в работах отечественных ученых: М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, Т.К. Островенко.
Методология микроимитационного моделирования в своем первоначальном варианте была сформулирована в работах зарубежных авторов: Г.Х. Оркутта, М. Гринберга, М. Корбала и А. Ривлина, А.М. Тьюринга и др.
Однако, современная ситуация требует системного подхода и дальнейшего совершенствования имеющихся методик оценки потенциала налогообложения прибыли, что и легло в основу диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является разработка методических рекомендаций по формированию эффективной системы оценки потенциала налогообложения прибыли, учитывающей влияния изменений налогового законодательства на доходы бюджета и налоговое бремя различных категорий налогоплательщиков.
Для достижения сформулированной цели были поставлены и решены следующие задачи:
Вместе с тем, по уровню налогового бремени все страны мира можно разделить на две группы:
- юрисдикции с высокими налогами;
- юрисдикции с либеральным налогообложением.
К юрисдикциям с высоким уровнем налогообложения относится большинство экономически развитых стран и развивающихся государств: ставки налога на прибыль корпораций и индивидуального подоходного налога здесь находятся в пределах 30-60%, ставки налогов на распределение прибыли в форме процентов, дивидендов и роялти - 15-35%. При этом существует достаточно жесткая процедура создания и регистрации фирмы, контроль финансовой отчетности, осуществляется проведение обязательного аудита [37].
К юрисдикциям с либеральным налогообложением можно отнести так называемые оффшорные юрисдикции, привлекающие иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям.
При этом под оффшорной деятельностью понимается любая официально разрешенная зарубежная коммерческая деятельность иностранных юридических и физических лиц в иностранных валютах с территории страны регистрации с юридическими и физическими лицами -резидентами зарубежных государств в льготном налоговом, валютном, таможенном, административном и регистрационном режиме.
Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что некоторые юрисдикции через систему налоговых льгот создают режим для иностранных предпринимателей, близкий к оффшорному, но без формального введения оффшорного режима (фактические оффшорные центры).
В классических оффшорных центрах оффшорный режим введен и действует на основании специальных законодательных актов, а в фактических оффшорных центрах оффшорный режим формально