Оценка эффективности и оптимизация налогового и бюджетного управления в условиях региональной налоговой конкуренции

• Автор: Леонова, Наталья Александровна
• Шифр специальности: 05.13.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Тверь
• Количество страниц: 157 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ГЛАВА 1. НАУЧНОМЕТОДИЧЕСКИЙ АППАРАТ МОДЕЛИРОВАНИЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ

1.1 Описание явления межрегиональной налоговой конкуренции.

1.2 Обзор моделей налоговой конкуренции

1.3 Постановка задачи управления региональной налоговой политикой в условиях налоговой конкуренции.

1.4 Особенности региональной налоговой конкуренции в федеративных

системах.

Выводы по главе 1

ГЛАВА 2. СИСТЕМА МОДЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА МЕЖРЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ.

2.1 Модель оценки влияния региональной налоговой политики на привлечение инвестиций.

2.2 Базовая модель региональной налоговой конкуренции

2.3 Модель с конкурирующими инвесторами
2.4 Модель с дополнительными издержками инвесторов.
Выводы по главе 2.
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ФЕДЕРАТИВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМАХ
3.1 Моделирование воздействия межбюджетных отношений на процесс региональной налоговой конкуренции.
3.2 Модель налоговой конкуренции с учетом нецелевого использования
федеральных трансфертов.
3.3. Программный комплекс оценки эффективности и оптимизации налоговой политики в федеративных системах в условиях региональной налоговой конкуренции.
3.4 Рекомендации по оптимизации налоговой и бюджетной политики региональных и федеральных органов власти.
Выводы по главе 3.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ


Хайнс строит модель зависимости объёмов прямых инвестиций от уровня налогов в штате и доказывает, что уровень налогов является главным рычагом воздействия на размеры зарубежных прямых инвестиций в штатах. Модель Хайнса тем не менее исключает из рассмотрения Калифорнию и Нью-Йорк, характеризующихся одновременно как самыми высокими налогами, так и самыми значительными объёмами иностранных прямых инвестиций. Основными элементами налоговой политики органов власти различного уровня являются перечень налогов, налоговые ставки и налоговые льготы. Причём в первой половине -х годов федеральное законодательство расширяло налоговые полномочия территорий, а в дальнейшем, наоборот, у региональных и местных властей оставалось всё меньше и меньше возможностей влиять на налоговый климат. Что касается перечня взимаемых в регионах налогов, то в середине года в закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (законом от № -1) была введена норма, в соответствии с которой всем субфедсральным уровням власти запрещалось вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные федеральным законодательством. Однако подписанный декабря года Указ Президента РФ № «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в г. Об основах налоговой системы Российской Федерации» списка. В результате подписания этого Указа в России стало быстро расти число действующих налогов. По оценкам, их количество к г. Налоговая «свобода» привела к ухудшению налогового климата. Большинство местных налогов относилось к числу «раздражающих и не оправдывало даже затраты на их сбор» []. Одним из наиболее тревожных явлений стало широкое распространение налогов и сборов на ввоз и вывоз товаров (в основном алкогольной продукции), что является нарушением статьи Конституции России, запрещающей введение внутри страны любых ограничений на перемещение товаров, услуг и финансовых средств. Кроме того, дополнительные налоги и сборы уплачивались из прибыли и в ряде случаев создавали непосильное налоговое бремя. Законодательство в сфере налогообложения было нестабильным, что создавало проблемы для инвесторов. Подобные недостатки налоговой системы, естественно, не могли устраивать федеральные власти, поэтому августа г. Указа Президента РФ от декабря г. О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в г. После этого региональным и местным властям с 1 января г. Таким образом, после принятия названного указа и вплоть до настоящего времени существует так называемый «закрытый» перечень федеральных, региональных и местных налогов. Это означает, что региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги пли сборы, не предусмотренные законом «Об основах налоговой системы. Единственное право, которое сохранилось у органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления в отношении перечня налогов, -самостоятельное принятие решения о введении на их территории части региональных и местных налогов (т. Права регионов по самостоятельному установлению ставок налогов также носят ограниченный характер. По действующему законодательству власти на местах имеют право определять ставки региональных и местных налогов, однако федеральным законодательством установлены верхние пределы этих ставок. В подавляющем большинстве субъектов Федерации региональные власти устанавливали максимально возможные ставки налогов. А в некоторых регионах воспользовались предоставленным им правом неограниченно снижать ставки налогов ради создания своего рода внутрироссийских оффшоров. К числу субъектов Федерации, где организации лишь регистрировались и уплачивали налоги, но фактически не действовали, относятся республики Алтай, Ингушетия, Калмыкия и др. Налог на прибыль» Налогового кодекса установить не только максимальную региональную ставку налога на прибыль - %, но и минимальную в ,5% []. Данные по всем региональным налогам и тем федеральным налогам, часть которых зачисляется в бюджет субъектов РФ, приведены в таблице 1. Таблица 1. В 5 раз меньше, чем указанная в ст. НК РФ* В 5 раз больше, чем указанная в ст. НК РФ.