Исследование влияния подоходного налога на структуру расходов населения на основе моделирования

• Автор: Тищенко, Алексей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.13
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 149 с. : ил.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ

1.1. Теория и практика налогообложения доходов физических лиц

1.2. Особенности применения подоходного налога в России

1.3. Особенности формирования данных о распределении населения по доходу

1.4. Анализ факторов, определяющих структуру расходов населения Выводы по главе .

ГЛАВА 2. МОДЕЛИРОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ ПОДОХОДНОГО

НАЛОГА НА СТРУКТУРУ РАСХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ

2.1. Общее описание модели

2.2. Моделирование распределения населения по доходу

2.3. Моделирование налогообложения доходов населения
2.4. Моделирование расходов населения
2.5. Анализ результатов моделирования
Выводы по главе
ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СТРУКТУРУ РАСХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ В РОССИИ
3.1. Использование данных службы государственной статистики для моделирования влияния подоходного налога на структуру расходов населения
3.2. Прогноз структуры расходов населения в России при различных вариантах шкалы налога на доходы физических лиц
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Но уже в году плоская шкала подоходного налога была заменена на прогрессивную за счет включения ставок в 5 и 7. В году подоходный налог в США был отменен. В году в связи с принятием соответствующей поправки к конституции подоходный налог окончательно утвердился в налоговой системе США и спустя несколько десятилетий стал составлять ее основу . В настоящее время подоходный налог является одним из наиболее распространенных налогов в мире. Подоходное налогообложение, исходя из соотношения прямых и косвенных налогов, является основой налоговых систем в англосаксонских США, Канада, Великобритания, Австралия и др. Дания, Швеция, Норвегия и др. В широком смысле под подоходным налогом понимается налог, которым облагается подлежащий налогообложению доход отдельных лиц. Подоходный налог является прямым налогом и из всех налогов он в большей степени отражает принцип платежеспособности, заключающийся в том, что налоговое бремя должно распределяться в соответствии со способностью к уплате налогов. Экономический смысл налогового бремени заключается в изымании части ресурсов налогоплательщика за счет отчисления средств на уплату налога и отвлечением их от альтернативных направлений использования. В теории налогообложения распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается не только на принцип платежеспособности, но и на принцип получаемых благ. Основное условие подоходного налога заключается в том, что с возрастанием дохода налогоплательщик и платит больше и у него больше остается. Из чего следует аксиома подоходного налога налог и остаток дохода должны быть непрерывными возрастающими функциями дохода, а остаток дохода строго возрастающей функцией дохода . В зависимости от системы обложения различают глобальный подоходный налог, при котором облагается налогом доход в целом за вычетом скидок и льгот, и шедулярный, уплачиваемый но разделам шедулам, соответствующим различным источникам доходов. Как правило, не все источники доходов физических лиц облагаются подоходным налогом. На определенные доходы и расходы, осуществленные с полученных доходов, предоставляются налоговые льготы, заключающиеся в частичном или полном освобождении от уплаты налога. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум, являющейся определенной частью объекта налогообложения, освобожденной от налога. Налоговые льготы могут также предоставляться в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидок с исчисленной суммы налога. Как правило, подоходным налогом не облагаются доходы, получаемые в виде социальных трансфертов, пособий, пенсий, стипендий, минимальные доходы. Кроме того, вне зависимости от источника дохода налоговые льготы могут предоставляться и с учетом целевого использования полученных доходов, как правило, социально значимых. Например расходы на образование, здравоохранение, благотворительность, приобретение жилья. В результате чего фактические поступления с подоходного налога существенно ниже усредненной налоговой ставки. Подоходный налог, как правило, определяется с помощью налоговой шкалы. ЛК из промежутка 0,1, называемых налоговыми ставками. То, что все числа езрого меньше единицы есть следствие аксиомы подоходного натога. Шкала подоходного налога может быть плоской, прогрессивной или регрессивной. При глобальном подходном налоге налоговая шкала называется прогрессивной, если налоговые ставки строго возрастают , Функция для расчета величины подоходного налога Ых является кусочнолинейной, непрерывной и имеет всюду производные, кроме точекделений шкалы. При плоской шкале процент налога в доходе не зависит от размера дохода. Процент налога для большего дохода при прогрессивной шкале выше, при регрессивной ниже. У пропорциональной шкалы подоходного налога перед прогрессивной и регрессивной шкалой имеется преимущество, заключающееся в отсутствии необходимости определять промежуток времени, за который получен доход. Следовательно, меньше вероятность ошибок и злоупотреблений при исчислении налога, и ниже затраты на администрирование налога. О х а , а