Доказательства в аудите : Проблемы методологии

• Автор: Бычкова, Светлана Михайловна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Докторская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 379 с. : ил.

Содержание
Введение

1. Доказательства и их роль в аудите

1.1. Структура доказательств

1.2. Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам, и

подход к оптимизации их количества.

1.3. Классификация доказательств

1.4. Связи между доказательствами.

1.5. Процесс получения аудиторских доказательств

2. Установление цели сбора аудиторских доказательств

2.1. Выбор и обоснование цели

2.2. Определение особенностей проверки
3. Наблюдение фактов хозяйственной жизни и описание
доказательств, выявленных в ходе проверки
3.1. Знакомство с бизнесом клиента.
3.2. Установление степени риска
3.2.1. Значимый Факт и понятие значимости в аудите.
3.2.2 Сущность и подходы к оценке аудиторского риска
3.3. Исследование Фактов хозяйственной жизни.
3.3.1. Применение выборочных методов при получении аудиторских
доказательств
3.3.1.1. Статистические методы
3.3.1.2. Нестатистические методы
3.3.2. Использование аналитических процедур при исследовании
Фактов хозяйственной жизни.
3.4. Документирование процесса получения аудиторских
доказательств
4. Оценка аудиторских доказательств и порядок отражения
ф полученных результатов в аудиторском заключении
4.1. Модель условных вероятностей
4.2. Экспертная оценка доказательств.
4.3. Аудиторское заключение итоговый документ процесса
получения доказательств
5. Эволюция сбора аудиторских доказательств
5.1. Динамика методов сбора аудиторских доказательств
5.2. Нормативные документы и органы, регулирующие сбор
доказательств
Выводы и предложения.
Список литературы


Аудиторские подтверждения, предоставленные третьими сторонами служат доказательством, например, фактического наличия запасов данного предприятия, находящихся на хранении у третьих лиц. Внешние документы. Так, счета поставщиков выступают в качестве доказательства цен на приобретенное сырье и обоснованности самих учетных записей. Внутренние документы. Расчет себестоимости на предприятии может служить в качестве доказательства затрат и правильности их включения в состав себестоимости. Аудитор должен также принимать во внимание события после даты составления баланса. Так, например, документы о продаже запасов после даты составления баланса могут предоставить доказательства об их существовании на дату его составления. Расчетные данные о наличии запасов на конец года могут заранее определить Фактическое наличие запасов в будущем. Однако, когда аудитор убеждается в верности совокупности основных положений, то достигнутая уверенность выше, чем полученная по отдельным пунктам. Называется это эффектом синергизма Г9. Сущность этого эффекта выражается символическим равенством 225, то есть целое больше, чем сумма отдельно взятых частей. В данном случае применительно к доказательствам совокупная уверенность, полученная из двух надежных источников доказательств больше, чем сумма каждого из них. Наглядно это представлено на рисунке1. А 2 отдельная уверенность в группе доказательств Б 3 сумма отдельных уверенностей 4 совокупная уверенность по группам А и Б вместе 5 эффект синергизма. Кроме эффекта синергизма, также существует снижающийся маржинальный эффект , в соответствии с которым совокупная уверенность, получаемая от двух источников, меньше суммы индивидуальных уверенностей, полученных их надежных источников доказательств. Выражается уравнением 223. Данный эффект в общей экономической теории носит название закона убывания предельного продукта и суть его в данном примере состоит в сокращении предельной уверенности при добавлении единиц уверенностинадежности, полученных из разных независимых источников информации в совокупную уверенность. Рис. Рис. А 2 отдельная уверенность в группе доказательств Б 3 сумма отдельных уверенностей 4 совокупная уверенность по группам А и Б 5 снижающийся маржинальный эффект. Рис. Проявление снижающегося маржинального эффекта Эти экЬекты проявляются только в том случае, если основные источники доказательств независимы друг от друга. Аудитору не следует удивляться при получении аналогичных доказательств от независимых источников. Однако иногда возникает ситуация, когда из разных источников получают противоречивые доказательства. Это носит название эффекта противоречивости. А 2 отдельная уверенность в группе доказательств Б 3 сумма индивидуальных уверенностей 4 совокупная уверенность по группам А и Б 5 эффект противоречивости. Рис. Суть состоит в том, что считавшиеся надежными источники доказательств дают совершенно разные доказательства. В этом случае теряется доверие к одному из источников, в результате чего возникает ситуация, когда Фактически полученная уверенность ниже совокупной суммы двух. Разница между совокупной и итоговой уверенностью определяется снижением надежности источника информации. Практическое значение эффектов состоит в следующем. Основная задача, которая стоит перед аудитором максимизация результата надежности подтверждения бухгалтерской отчетности при минимизации затрат расходов труда, а следовательно, и стоимости услуг. Этого можно достичь только путем получения дополнительной уверенности надежности доказательств при эффекте синергизма. Вместе с тем, надо иметь в виду, что количественно все эти эффекты, столь важные для оценки совокупности доказательств, не могут быть количественно измерены и в их оценке аудитору приходится полагаться на свой опьгг и интуицию. Фактическом осмотре. Журналы ордера и первичные документы по счету Основное производство. Журналы ордера и первичные документы по счету Готовая продукция. Доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой в Фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.