Формирование учетной информации для целей налогообложения

• Автор: Одаховская, Далья Ардалионовна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 242 с.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Методология и организация ведения бухгалтерского учета и

1.2. Действующая система налогообложения организаций в Российской

1.3. Бухгалтерский учет как информационная основа налогообложения ГЛАВА 2 ОПЫТ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И ВОЗМОЖНОСТИ

ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ

2.1. Сравнительный анализ взаимодействия бухгалтерского учета и

налогообложения в Российской Федерации и за рубежом

2.2. Влияние оффшорных зон на финансовые результаты и налогообложение организаций

2.3. Проблемы международной стандартизации бухгалтерского учета и

его роль в информационном обеспечении налогообложения

ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
3.1. Совершенствование бухгалтерского учета в Российской Федерации
3.2. Реформирование российской системы налогообложения коммерческих
налогообложения
Федерации
организаций
3.3. Совершенствование бухгалтерского учета налогообложения и информационного обеспечения налоговых расчетов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Практически все виды хозяйственной деятельности связаны с необходимостью осуществления бухгалтерского учета и налогообложения. О большом интересе к этой теме свидетельствуют опубликованные в последнее время многочисленные отечественные и переводные работы, открывшие новые подходы к ведению бухгалтерского учета и налогообложения. В диссертации исследуются вопросы теории и практики взаимодействия бухгалтерского учета и системы налогообложения.
Теоретические исследования, а также опыт многих развитых стран мира свидетельствует о том, что как в процессе формирования рыночной экономики, так и в обеспечении ее эффективного функционирования важная роль принадлежит налоговой системе и бухгалтерскому учету. По мере развития рыночных отношений бухгалтерский учет все больше нуждается в реформировании. Большое влияние на перестройку учета оказывает налоговая система, эффективность которой также нуждается в повышении. При этом необходимо устранить множество накопившихся проблем, важнейшей из которых является недостаточная взаимосвязанность бухгалтерского учета и налоговой системы.
Бухгалтерский учет и налогообложение представляют собой весьма древние проявления отношений. Исторические факты говорят о существовании систем учета и налогообложения ещ в Древнем Египте. Взаимодействие этих систем также началось с древних времен. Взаимосвязь учета и налогообложения проявилась еще в Древнем Риме. Учетная и налоговая системы древнего мира значительно отличаются от современных, но проблемы их взаимодействия не исчезли. Применительно к России можно говорить об усилении этого влияния и значительном отличии.
Теме взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения посвящены многие диссертационные исследования, в которых авторы теоретически обосновывали и разрабатывали ряд рекомендаций по оптимизации взаимоот
ношений бухгалтерского учета и налоговой системы, а также сформулировали основные понятия, принципы и методы налогового учета, что представляет большой теоретический интерес, но исследовались в основном организационноправовые аспекты и недостаточно изучены экономические аспекты взаимодействия учета и налогообложения, а также отражения налогов в учете и отчетности.
В процессе формирования и обеспечения эффективного функционирования рыночной экономики важная роль принадлежит налоговой системе, учету и контролю. Бухгалтерский учет должен создать информационное обеспечение эффективного функционирования налоговой системы. Для этого необходимо решить множество накопившихся проблем, важнейшей из которых является отсутствие необходимой методологической взаимосвязи бухгалтерского учета и налоговой системы.
Актуальность


Налоговая система, существующая в России, попрежнему характеризуется явно фискальным содержанием, у предприятий нет стимулов в большей степени декларировать свои доходы. Налоговая система страны формируется в тесной связи с системой бухгалтерского учета, так как бухгалтерский учет служит источником информации о будущем объекте налогообложения, но сильное влияние налоговых органов на процесс регулирования бухгалтерского учета приводит к игнорированию экономического смысла и содержания фактов хозяйственной деятельности, что дискредитирует главную задачу бухгалтерского учета создание о субъекте рыночных отношений полной и достоверной информации. Рыночная экономика в целом является саморегулируемой системой, но и она не только не исключает, но и предполагает государственное регулирование, и роль государственного управления в ней остается очень высокой. Оно должно строиться на основе знания закономерностей развития рыночной экономики. И одним из главных рычагов государственного воздействия является система налогообложения. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоговое регулирование, сущность которого состоит в целенаправленном влиянии государства на каждое предприятие через налоговую систему, признается одной из наиболее эффективных форм управления рыночным хозяйством, роль которого неуклонно возрастает. В развитых странах идет непрерывный поиск оптимальной системы налогообложения, отвечающей современным требованиям экономического роста, положительно влияющей на воспроизводственные процессы без подрыва материальной базы государства, то есть оптимально разрешающей противоречия между фискальной и экономической функциями налогов. Налоги представляют собой обязательные, срочные и безвозмездные платежи, взимаемые государством с предприятий, учреждений, организаций и граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Проблемы налогообложения постоянно интересуют экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения шотландский философ и экономист А. Смит говорил, что налоги для тех, кто их платит, признак не рабства, а свободы 7,с. Известный философ Ф. Аквинский определял налоги как дозволенную форму грабежа . Французский писатель и философ Ш. Монтескье совершенно справедливо полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им . Налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства. Без поступлений в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование предприятий, выполняющих государственный заказ, учреждений здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов, выплаты зарплаты работникам бюджетной сферы. Конституции Российской Федерации. Вводя налоги, государство преследует две цели. Первая из них заключается в изъятии у предпринимателей и населения части их доходов в свою пользу в бюджет всех уровней. В этом заключается фискальная функция государства и его налоговой системы. Но эффективность реализации фискальной функции налогов недостаточна, так как при низком уровне собираемости налогов государство недополучает большую долю потенциальных налоговых платежей табл. Что связано с резким обострением кризиса неплатежей, безналичным теневым оборотом капитала, товарообменной деятельностью. Вторая цель это обеспечение системы управления рыночной экономикой наряду с другими формами регулирования государством. Здесь уже можно говорить о стимулирующей функции, то есть об экономических методах и рычагах, которые формируют экономические отношения в сфере производства, обмена, обращения и потребления материальных и духовных благ.