Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях

• Автор: Иванов, Кирилл Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 173 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА . Становление и тенденции развития института налогового учета в РФ.

1.1. Понятие налогового учета как одного из институтов налоговой системы РФ... м

1.2. Развитие правового регулирования налогового учета до введения в. действие главы НК РФ
. Изменение соотношения налогового и бухгалтерского учета в процессе реформирования налоговой системы РФ

Выводы н предложения.

ГЛАВА 2. Анализ и характеристика вариантов организации учета для целей налогообложения прибыли.

2.1. Понятие и принципы налогового учета в соответствии с главой НК РФ

2.2. Ведение специального налогового учета как вариант организации налогового учета.

2.3. Ведение смешанного налогового учета как вариант организации налогового учета. .

Выводы и предложения
ГЛАВА 3. Методика и организация контроля расчетов по налогу на прибыль
3.1. Организация смешанного налогового учета на производственном предприятии .
3.2. Методика организации налогового учета на производственном предприятии, использующем смешанную модель налогового учета
. Методика осуществления контроля расчетов по налогу на прибыль на производственном предприятии, использующем смешанную модель налогового учета
Выводы и предложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Для континентальной налоговой системы характерны три основные модели построения системы налогового учета, различающиеся по степени самостоятельности по отношению к системе бухгалтерского учета. Первая модель, имеющая своей основой бухгалтерскую информационную систему, корректировку показателей бухгалтерского учета не предусматривает. Ее примером применительно к налоговой системе РФ служит порядок исчисления налога на имущество юридических лиц, инструкция по исчислению которого , п. Вторая модель так называемый смешанный налоговый учет предполагает формирование показателей налогового учета путем корректировки бухгалтерских показателей интерпретацию данных бухгалтерского учета применительно к задачам налогообложения. Налоговый учет в этом случае носит расчетный характер. К этой модели взаимодействия налогового и бухгалтерского учета в РФ относился с г. Постановления 1 по порядок исчисления налога на прибыль. Третья модель специальный налоговый учет, предполагающая расчет налоговой базы без участия показателей бухгалтерского учета, имеет следующие объективные основания либо отсутствие обязанности ведения бухгалтерского учета у налогоплательщика вообще, либо отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета для целей исчисления конкретного налога. Книги продаж и покупок выступают в качестве сводных регистров по систематизации и накоплению информации для расчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Приказом Минфина РФ н, МНС РФ БГ30 от . Установленный порядок предусматривает ведение Книги учета доходов и расходов, данные которой являются основой для исчисления налоговой базы по налогам, плательщиком которых индивидуальный предприниматель является налог на доходы физических лиц, налог с продаж и т. Приказом Минфина РФ от , которым предусмотрено ведение книги учета доходов и расходов, имеющей упрощенную форму разделы Доходы и расходы и Расчет совокупного дохода, поскольку се показатели используются для определения налоговой базы только по единому налогу. Отметим, что на сегодняшний день модель специального налогового учета применяется как налогоплательщиками, для которых не предусмотрено обязательное ведение бухгалтерского учета субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, постоянные представительства иностранных юридических лиц, физические лица индивидуальные предприниматели, так и налогоплательщиками, обязанными вести бухгалтерский учет, в части НДС, различного рода пошлин и сборов, однако в последнем случае предусмотрено только составление налоговых первичных документов счетовфактур и налоговых регистров книги покупок и книги продаж в условиях формирования объективной информации о данном налоге на счетах бухгалтерского учета. Во всех остальных случаях применяется первая или вторая модель налогового учета. Можно сделать вывод, что определения, бухгалтерский учет может выполнять функцию налогового учета в широком смысле слова. Напротив, налоговый учет в узком смысле слова представляет собой налоговый учет в чистом виде, то есть выступает в качестве самостоятельной информационной системы. При этом необходимо отметить точку зрения автора приведенной выше концепции Л. В. Брызгалина, в соответствии с которой рассмотрение налогового учета только в узком смысле необоснованно, так как, вопервых, подобный подход исключает из рассмотрения и анализа целый блок бухгалтерскоучетных отношений, непосредственно применяемых для исчисления налога, а вовторых, в любом случае, исторически налоговый учет формировался через отмежевание от учета бухгалтерского, который и является для него первичным , с. Поэтому обратимся к истории развития соотношения налогового и бухгалтерского учета в процессе реформирования налоговой системы РФ. С главой НК РФ был введен в действие специальный налоговый учет по налогу на прибыль, то есть по налогу, по которому до этого применялась модель смешанного налогового учета. НК РФ налоговый учет это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.