Методы оценки рисков инвестиционных проектов при аудите банков

• Автор: Чернецов, Николай Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 189 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ЦЕЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА РЕЗЕРВОВ ПОД ИНВЕСТИЦИОННОЕ КРЕДИТОВАНИЕ.

1.1. Роль РЕЗЕРВОВ В ОБЕСПЕЧЕНИИ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

1.2 Современные методики оценки достаточности резервов под кредитные

1.3. Информационное обеспечение оценки риска инвестиционных проектов .

ГЛАВА 2. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ РИСКОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ

2.1. Классификация и направленность инвестиционных проектов.

2.2. Инвестиционный проект как объект анализа рисков

2.3. Методы количественных оценок рисков инвестиционного проекта

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ И АУДИТА КРЕДИТНЫХ РИСКОВ

3.1. Система создания резервов под кредиты как форма управления рисками.
3.2. Методики определения кредитного риска, используемые в зарубежных БАНКАХ.
3.3. Статистические модели оценки кредйтйого риска.
3.4. Российская практика создания резервов под кредитование инвестиционных проектов
3.5. Современные методики оценки достаточности резервов под кредитные риски
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Поэтому в России очень часто складывается ситуация когда в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерской отчетности кредитные организации имеют резерв в 2 5 от кредитного портфеля, в то время как по отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами, резерв под ссуды достигает от кредитного портфеля. Рост резерва сопровождается увеличением расходов на создание резерва и как следствие уменьшение прибыли кредитной организации. Аудит резервов с целью подтверждения эффективности деятельности банка предполагает подтверждение эффективности созданной системы ресурсов в случае если, банк сам резервирует по МСФО, и определение эффективности такой системы в том случае, если банк не имеет собственной системы оценки резервов. Так как управление кредитным риском и создание резервов в кредитной организации является наиболее важным процессом, напрямую влияющим на эффективность кредитной организации за период, выражающейся в прибыли, то при организации аудиторской проверке вопросу достаточности создания резерва отводится важная роль. Данная ситуация очень редка в российской действительности и как правило, аудиторы сталкиваются с полным отсутствием механизма определения кредитного рейтинга. Если у банка отсутствует система определения кредитных рисков в соответствии с Международными стандартами отчетности, аудиторам приходится в полной мере проводит анализ заемщиков на выборочной основе для определении кредитных рисков. Цель аудита выражение мнения о достаточности резервов для покрытия возможных убытков. В конечном итоге в результате процедур, проводимых аудиторами, лежит цель выразить мнение о достаточности созданных резервов кредитной организации для покрытия возможных убытков и сохранения финансовой устойчивости. Методики аудита резервов существенно различны в российской и международной практике. При аудите достаточности кредитных резервов в соответствии с российским банковским законодательством перед аудитором стоит цель в подтверждении правильности создания резервов под кредиты в соответствии с формальными критериями, установленными инструкциями Банка России. В основе аудита резервов по российским бухгалтерским стандартам, в первую очередь, лежит цель подтверждения соответствия созданных резервов Российскому законодательству, а не оценка их достаточности для покрытия возможных убытков. В основе методики аудита резервов по Международным стандартам лежит принцип определения достаточности резерва для покрытия возможных убытков и, как следствие, обеспечение финансовой устойчивости кредитной организации. Далее возможны два варианта развития событий. Первый, если банк имеет собственную систему мониторинга кредитных рейтингов и кредитные рейтинги, полученные по результатам анализа, проведенного аудитором, совпадают с значениями банка, то аудитор делает вывод об эффективности работы данной системы и достаточности созданных резервов. Второй, в том случае если банк не имеет собственной системы мониторинга, аудитору необходимо экстраполировать результаты выборочной оценки кредитных рейтингов отдельных заемщиков на весь кредитный портфель банка. Любая аудиторская проверка имеет жесткие ограничения по времени и должна быть четко спланирована. Для этого аудитор должен применять разработанную методику аудита резервов, основными требованиями к которой являются простота применения, достаточная глубина анализа и достаточная степень формализации. Согласно требованию простота применения в методике должны быть детально прописаны все шаги и процедуры, которые необходимо выполнить аудитору для формирования профессионального суждения о достаточности резервов. Данное требование обусловлено еще и тем, что, как правило, аудиторы не специализируются на выполнении какой то одной задачи, а работают над многими участками проверки и детально проработанная методика должна служить своего рода программой для выполнения аудита. Несмотря на временные рамки, отведенные на проведения тех или иных аудиторских процедур, по результатам аудиторской проверки достаточности резервов, аудитор должен получить мотивированное суждение, которое базируется на достоверных фактах и выводах.