Методология учета отложенных налогов

• Автор: Лаврушина, Вероника Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 176 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Отложенные налоги как объект бухгалтерского учета.

1.1. Исторический аспект возникновения и развития отложенных налогов как объекта учета

1.2. Сущность отложенного налогообложения

1.3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета отложенных налогов

1.4. Проблемы понятийного аппарата.

Глава 2. Методологические основы учета отложенного налогообложении .

2.1. Подходы к квалификации постоянных и временных разниц как основы признания и оценки отложенных налогов.

2.2. Методы признания и оценки отложенных налогов.

2.3. Синтетический учет отложенного налогообложения

2.4. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности
Глава 3. Особенности признании и оценки отложенных налогов в
отдельных ситуациях
3.1. Отложенное налогообложение при составлении консолидированной отчетности
3.2. Отложенные налоги по дивидендным выплатам.
3.3. Отложенные налоги при реорганизации юридических лиц
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность


Поскольку изменение даты признания расходов на разработку выглядело нецелесообразным как в бухгалтерском учете при единовременном признании расходов нарушается принцип соответствия доходов и расходов, так и в налоговом признание расходов по правилам бухгалтерского учета привело бы к переносу сроков уплаты налога на более ранние периоды, то выход был найден путем резервирования части налога, уплата которого переносилась на будущие периоды. США, не позволяет точно определить период покрытия разниц. В связи с этим Совет отложил принятие окончательного решения до издания специального мнения АРВ. В учетной практике США нематериальные расходы на освоение месторождений это расходы на разведку и разработку месторождения, за исключением затрат на приобретение объектов основных средств например, расходы на разведочные работы, бурение, ремонт оборудования, энергозатраты. Процентное списание встречается иной перевод процент на истощение недрэто законодательно устанавливаемый процент выручки, исключаемый из налоговой базы по налогу на прибыль. Однако расходы на освоение месторождений это частный случай временных разниц. В целом, принятие Мнения трудно переоценить это был первый нормативный документ, определивший понятия и классификацию постоянных и временных разниц и методику оценки и признания отложенных налогов. Данный документ требовал применения метода отсрочки . В году Совет по стандартам финансового учета далее сформировал свою позицию в отношении расходов на разработку месторождений и издал Положение по стандартам финансового учета ii i , далее 9 Учет налогов на прибыль компаниипроизводители нефти и газа уточнение Мнений АРВ и i I x i i i ii . Издание данного документа во многом было связано с принятием в году закона О снижении налогов x i , в связи с чем процентное списание затрат i для большинства компаний стало несущественным или вообще неприменимым 0, п. Таким образом, сомнения относительно учета отложенных налогов разрешились в пользу целесообразности их признания. В году принял Учет налоговых льгот на товарный запас согласно налоговому законодательству Объединенного Королевства i x i . . x ii i i. Совет но бухгалтерским принципам i ii , АРВ был преобразован в Совет по стандартам финансового учета ii i , . В году был выпущен Классификация отложенных налогов на прибыль в бухгалтерском балансе уточнение Мнения АРВ iii I x ii . Мнение в части подразделения отложенных налогов на оборотные и внеоборотные. и 9 предписывали учет отложенных налогов методом отсрочки . В декабре года Совет по стандартам финансового учета США издал Учет налогов на прибыль i i x, обосновывая это тем, что АРВ более не удовлетворяет современным требованиям, так как не учитывает изменения, произошедшие в налоговом законодательстве и налоговых ставках. предписывал использование т. МСФО метод получил название метода обязательств по балансу iii , британской практике подхода временных разниц i и подлежал применению с фискального года, начинающегося после декабря года, то есть, через год после принятия. Часть составителей бухгалтерской отчетности и аудиторов выразили обеспокоенность тем фактом, что применение являлось весьма сложным, и специалисты не имели достаточно времени для изучения и осмысления стандарта, а также организации соответствующего учетного процесса. Ситуация усугубилась с принятием в году Закона о налоговой реформе x , в связи с чем специалисты выразили обеспокоенность по поводу недостаточности времени, необходимого для сбора информации о зарубежных операциях 7, п. В связи с этим применение было отложено на 1 год путем издания 0 Учет налогов на прибыль отсрочка вступления в силу i I x iv .