Методические основы разработки внутренних стандартов аудиторской деятельности

• Автор: Солончева, Светлана Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 177 с.

Введение

Глава 1. Стандарты аудита, их роль и значение для аудиторской деятельности

1.1. Анализ существующей системы стандартизации аудиторской деятельности

1.2. Концепция развития стандартов в области аудиторской деятельности

1.3. Классификация внутренних стандартов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
Г лава 2. Системный подход к разработке внутренних стандартов аудиторской деятельности
2.1. Внутренние стандарты аудиторской деятельности основа системы управления аудиторской организации
2.2. Реализация системного подхода при формировании системы внутренних стандартов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
2.3. Применение информационных технологий и персональных компьютеров при проведении аудита
Глава 3. Методические основы планирования аудиторских процедур на базе внутренних стандартов аудиторской деятельности

3.1. Методические рекомендации по осуществлению общего планирования аудита

3.2. Принципы определения уровня существенности, оценки рисков и разработки дальнейших аудиторских процедур
3.3. Стандартные процедуры оценки средств внутреннего контроля и связанных с ними рисков
Заключение Список литературы
Приложения. Стандартные шаблоны, процедуры и бланки
риложение 1. Форма для документирования процедур изучения средств внутреннего контроля Приложение 2. Форма для документирования оценки надежности контрольной среды
Приложение 3. Форма для документирования информационных систем
Приложение 4. Форма для документирования аудиторских процедур
Приложение 5. Форма для документирования проектной существенности
Приложение 6. Форма для документирования процедуры оценки рисков в отношении предпосылок подготовки финансовой отчетности
Приложение 7. Форма для документирования процедуры оценки рисков и ответного реагирования аудитора Приложение 8. Форма для документирования процедур по получению уверенности о допущении непрерывности деятельности
Приложение 9. Схема управления процессом планирования
Введение
Актуальность


Сущность концепции доказательности заключается в следующем аудитор принимает допущение, что достоверность проверяемой финансовой информации может быть доказана. Если предположить обратное, то аудит провести невозможно. Аудиторы понимают, что невозможно собрать все доказательства относительно достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица, причем не все собранные доказательства оказываются абсолютно надежными. Именно поэтому в ряде случаев можно ограничиться сбором и обработкой информации по какомулибо вопросу и дать ее оценку по приемлемому критерию. В качестве критерия достоверности в международной практике выбраны общепринятые бухгалтерские принципы, действующие в соответствующем отчетном периоде. Концепция точности представления предопределяет организацию сбора аудиторских доказательств с учетом особенностей формирования учетной информации, например, не все факты хозяйственной деятельности можно отразить в учетных регистрах с абсолютной точностью, поэтому необходимо применять условные оценки и специальные расчетные методы методы списания материалов в производство, начисления дохода и амортизации, калькулирования себестоимости не все факты хозяйственной деятельности можно отразить в том отчетном периоде, в котором они совершились, и т. Постулаты аудита это фундаментальные аксиоматические утверждения, которые формулируются на основе концепций аудита и раскрывают их суть. Представим некоторые постулаты, сформулированные в г. М.К. Маутцем и Х. А. Шарафом США, а позднее Дж. К. Робертсоном США , которые в настоящее время в условиях действия Федерального закона Об аудиторской деятельности вполне могут быть приемлемы и для Российской Федерации. Суть постулата, который сформулирован как вероятное столкновение интересов, определяется социальными условиями, поэтому он связан с этическими принципами проведения аудита и расшифровывается следующим образом Всегда существует вероятность столкновения интересов аудитора и руководителей проверяемого предприятия . Принятие вероятности столкновения интересов предопределяет необходимость применения процедур по выявлению ошибок и нарушений в финансовых отчетах, что приводит к дополнительной работе, а следовательно, повышает стоимость аудита. Однако, если после применения процедур ошибки и искажения не были обнаружены, то появляется возможность сократить общую трудоемкость работ по сбору аудиторских доказательств. Тем не менее, в ходе каждой проверки аудиторам необходимо принимать определенные меры для выявления ошибок. Таким образом, от аудиторов требуется естественный скептицизм по отношению ко всем существенным фактам, отраженным руководителями в учетных записях. Однако этот скептицизм должен уравновешиваться доверием к руководителям предприятия. Суть данного постулата может быть расшифрована следующим образом Проверяя финансовую информацию, чтобы составить независимое заключение о ней, аудитор действует только как аудитор. Сказанное подразумевает, что в практике независимого аудита необходимо предусмотреть, чтобы аудитор не превышал своих полномочий, не брал на себя ответственность за качество представленной для проверки финансовой информации и не давал руководству клиента рекомендаций по принятию управленческих решений. Кроме того, аудитору необходимо соблюдать условие своей независимости по отношению к клиенту и не оказывать таких услуг, которые не совмещаются с аудитом, чтобы высказанное им мнение имело значение для пользователей. В свою очередь, руководство клиента должно нести ответственность за качество представляемой отчетности. Внутренний контроль и его объективность удовлетворительная структура внутреннего контроля уменьшает вероятность ошибок и нарушений. Можно сказать, что объективность отчетных данных прямо пропорциональна эффективности внутреннего контроля, поэтому хорошо организованный внутренний контроль дает возможность вести объективный учет и составлять объективную отчетность, что в итоге облегчает работу аудитора и уменьшает аудиторский риск. Аудиторская проверка не может быть последней. Существует правило, в соответствии с которым истина, установленная ранее, должна быть использована в будущем.