Становление и развитие налогообложения населения в России

• Автор: Захарова, Александра Вячеславовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения

населения.

1. Экономическая сущность налогов с населения и их

место в единой налоговой системе .

2. Роль налоговых платежей с населения в формировании

доходов бюджетной системы.

Глава 2. Механизм формирования системы налогообложения

населения
1 Формирование налогооблагаемой базы и уплата подоходного налога физическими лицами
1.1 Понятие дохода с точки зрения налогообложения
ф его виды, состав, системы обложения доходов .
1.2 Необходимость необлагаемого минимума в личном обложении доходов, упорядочение структуры и видов льгот .
1.3 Влияние налоговой ставки на исчисление и размер платежа
1.4 Способы определения дохода, исчисления и уплаты налога 7
2. Имущественные налоги в системе налогообложения
населения .
2.1 Налоги на владение имуществом .
2.2 Налоги на обращение имущества

Ц Глава 3. Методические подходы к совершенствованию
налогообложения населения . 3
1. Принципы анализа и оценки платежеспособности
населения 3
2. Основные положения оценки налогового бремени для
населения и формализация его расчета . 1
Заключение 8
Литература


Сегодня же факт существования налогов с населения, кроме потребностей фиска, объясняется еще и необходимостью, как отмечалось выше, регулирования уровня доходов граждан. С проведением в нашей стране преобразований, возникновением отсутствовавших ранее финансовых институтовстраховых компаний, акционерных обществ, коммерческих банков, бирж и т. Это повлекло за собой появление дополнительных доходных источников у граждан, связанных как с операциями финансового, так и имущественного характера, не говоря уже о разнообразии видов оплаты труда. Так, например, подоходный налог, в зависимости от величины ставок, может сокращать не только сам доход, но и потребительскую способность населения, что создает условия для сдерживания инфляции. Единственным сектором экономики, где регулирующая роль налогов с населения ограничена, является бюджетная сфера. Размер оплаты труда ограничивается тарифными ставками, определяемыми законодательством и закрепленными в бюджете, и как правило невысокими. Однако, представить себе трудоспособного человека, который бы при современном уровне жизни, позволил себе и своей семье существовать, имея единственный бюджетный источник доходов, практически невозможно, не говоря уже о негосударственным секторе экономики. Поэтому регулирование доходов распространяется и на этих граждан. Вместе с тем, существуют категории населения дети, пенсионеры, инвалиды, которые не относятся к экономически активной его части и получают дотации от государства. Вот почему налоги с граждан, в частности прогрессивный подоходный налог, наряду с регулирующей выполняют еще и перераспределительную функцию. Несмотря на то, что подоходный налог занимает центральное место в подсистеме налогов с населения, функцию перераспределения он не может выполнять идеально, каким бы ни было совершенным налоговое законодательство, потому что трудно учесть все конкретные ситуации с социальноэкономической точки зрения. Кроме того, поскольку немалая часть денежных средств населения, воплощаясь в материальные блага, ускользает от налогообложения, ввиду несовершенства контроля за правильностью исчисления и полнотой поступления подоходного налога, трудностей учета всех доходных источников, на помощь подоходному приходят имущественные налоги. Увеличение дохода при уменьшении подоходного налога действительно способствует процессу накопления сбережений и повышает заинтересованность в труде. Однако, одно лишь уменьшение подоходного налога может повлечь за собой не стимулирование деловой активности лиц с высоким уровнем доходов, а увеличение потребления ими предметов роскоши. Ужесточение же прогрессии в данном случае не всегда является правильным, поскольку влечет за собой снижение деловой активности населения. Нежелательного результата поможет избежать налогообложение накопленного имущества. Итак, регулирующее действие имущественных налогов проявляется в тех случаях, когда государство преследует определенные экономические интересы повышение эффективности использования имущества, высвобождение излишков имущества, активное функционирование рынка недвижимости, с помощью ставок и льгот. Иногда льготы могут проявляться даже как скрытая форма отмены налогов для определенных категорий граждан или видов имущества. Это присуще и льготам по подоходному налогу, выполняющим также стимулирующую и регулирующую функции. Таким образом, регулирующую функцию подоходный и имущественный налоги с населения выполняют в тесной взаимосвязи. Как единство налоговой системы в целом обусловлено единством бюджетной системы, источником доходов которой она является, и двух ее подсистем юридических и физических лиц,так и единство системы налогов с населения заключается в единстве доходов и расходов гражданина, то есть бюджета на микроуровне. См. Схему Глава 3 2 . Сама же система налогов с населения представляет собой совокупность всех видов налогов, методов их построения и взимания. Однако, состав налогов, закрепленных за гражданаминалогоплательщиками законодательно Приложение