Косвенные налоги на бизнес в России

• Автор: Фролов, Илья Игоревич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 222 с.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

I. Косвенные налоги на бизнес как распределительная категория.

1.1. Экономическая сущность и функции косвенных налогов на бизнес.

1.2. Косвенные налоги на бизнес в воспроизводственной структуре части чистого продукта общества.
II. Особенности построения, организации и функционирования системы косвенных налогов на бизнес в России

2.1. Организационноправовые основы косвенного налогообложения

2.2. Налоговая политика, оценка результативности и бремени косвенных налогов на бизнес при выполнении ими своих функций

III. Проблемы развития российской системы косвенных налогов на бизнес

3.1. Основные направления упорядочения механизма

взимания косвенных налогов на бизнес

3.2. Развитие методологии и методики использования смешанных типов налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Поэтому, несмотря на общий для всех названных выше налогов признак законного их переложения через механизм ценообразования на потребителей продукции, что дает основание для отнесения этих налогов к общей группе косвенных налогов на бизнес налогов на производство и импорт, внутренняя классификация последних должна проводиться более научно обоснованно. Национальное счетоводство МЭСИ Учебник Под ред. Д.Г. Кулагиной. М. Финансы и статистика. С. 89. Все прочие налоги, относимые на издержки производства и обращения товара на себестоимость или финансовые результаты, следует причислить к группе других косвенных налогов на производство. Косвенные налоги всегда были нацелены на выполнение преимущественно фискальных задач. Поскольку они чаще всего оплачиваются потребителями продукции, постольку их называют еще налогами на потребление или на расходы, в отличие от прямых личных налогов, объектом обложения которыми является непосредственно доход. Вторая группа косвенных налогов на бизнес также представляет собой налоги на расходы, но произведенные плательщиком ранее обычно с целью извлечения последующей выгоды от этих расходов или в процессе использования приобретенных за счет них ценностей в пример можно привести любой из перечисленных выше налоговых платежей, относимых на издержки производства и обращения, факт, не требующий дополнительных комментариев. Таким образом, налоги на потребление на расходы представляют собой совокупность косвенных налогов на бизнес или наоборот, включающих в себя косвенные налоги на производство и импорт и другие косвенные налоги на производство, или совокупность традиционных классических косвенных налогов и прямых реальных налогов, относимых на себестоимость продукции или на финансовые результаты. Особое место занимают платежи предприятий и работников во внебюджетные социальные фонды пенсионный, медицинского и социального страхования, занятости населения. Эти социальные налоги, с одной стороны, начисляются на фонд оплаты труда и могут уменьшать его, а с другой стороны, учитываются в себестоимости продукции, то есть, они несут в себе черты как прямого, так и косвенного налогообложения. Кроме того, социальным налогам присущи и определенные черты страховых отношений. Поэтому их следует выделять в отдельную группу налогов. Итак, общую современную классификацию всех налогов по способу взимания и укрупненным объектам обложения можно представить в виде трех групп 1 косвенные налоги на бизнес на производство и импорт 2 прямые личные налоги на доходы 3 налоги в социальные внебюджетные фонды на социальное страхование и обеспечение. С абстрактных позиций, при идеальных условиях функционирования процесса воспроизводства весь произведенный валовой продукт полностью потреблен при абсолютном соответствии совокупного спроса совокупному предложению, косвенные налоги на бизнес исключают возможность ущемления интересов производителей и продавцов, поскольку источником уплаты этих налогов является доход конечных потребителей. Однако практически, на каждый данный момент и в каждом конкретном случае соблюдение идеальных условий невозможно, а поэтому фактическими плательщиками носителями косвенных налогов, отчасти, выступают и производители, и продавцы В этих случаях источником их уплаты становится прибыль предприятий, а названная часть косвенных налогов принимает черты прямого налогообложения, но не характер прямых налогов в традиционном понимании последних. Уплата в бюджет известной части косвенных налогов за счет уменьшения прибыли происходит вынужденно и опять же через расходы предприятий, произведенные ранее. Это может произойти если предложение товаров значительно превышает платежеспособный спрос на них в результате перенасыщения ими рынка спрос на товары падает изза большой доли косвенных налогов в его цене, что делает его недоступным основной массе потребителей имеет место абсолютное или относительное снижение реальных доходов населения товар неконкурентоспособен и т. В результате, предприятиям приходится либо снижать цены путем уменьшения доли прибыли в ней и издержек производства, либо сокращать объемы производства и продаж, что опять же приводит к потере массы прибыли.