Формирование и развитие налоговой политики в России

• Автор: Макрушин, Александр Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 187 с. : ил

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

I. Объективные и субъективные начала налоговой политики

государства.

1.1. Налоговая политика в системе налоговых отношений и категорий управления налоговым процессом.

1.2. Содержание налоговой политики как организационно финансовой категории.

1.3. Становление и генезис налоговой политики в России

II. Проблемы функционирования налоговой системы и

реализации налоговой политики в России

2.1. Фискальная, регулирующая и контрольнорегулятивная роль налогов и налоговой системы.

2.2. Политика формирования и распределения налогового бремени в России.

III. Концептуальные основы построения эффективной налоговой политики в современной России
3.1. Приоритеты, механизмы и пути реализации эффективной налоговой политики.
3.2. Налоговые льготы как элемент налогообложения и важнейший инструмент регулирующей налоговой политики
3.3. Налоговые санкции, механизмы реализации и пути развития контрольнорегулятивной налоговой политики
3.4. Таможенное регулирование как особый элемент налоговой политики
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Эффективность выполнения налогами фискальной функции заключается в способности доставлять в государственную казну неснижающиеся налоговые поступления без увеличения общей налоговой нагрузки на налогоплательщиков, что возможно обеспечить только на основе установления оптимального равновесного, общественнонеобходимого уровня ставок основных налогов. Таким образом, другое функциональное предназначение налогов сообразуется с их регулирующими возможностями воздействия государства на мотивы экономического поведения налогоплательщиков и на экономику в целом. Логика такова контрольная функция государственных финансов в процессе формирования государственных доходов создает возможность целенаправленного, сознательного воздействия государства через налоги и элементы налогообложения на все стадии общественного воспроизводства производство, обмен, распределение и потребление, на темпы накопления и потребления, на совокупные спрос и предложение, на экономическое поведение налогоплательщиков. Методологически природа происхождения и формы реализации регулирующей сущности налогов проявляются следующим образом функция образования централизованных фондов доходов государственных финансов через их контрольную функцию порождает регулирующую функцию налогов, которая на практике реализуется в виде налоговых льгот и манипулирования налоговыми формами и методами. В то же время, конечной целью налогового регулирования является решение фискальных задач, используя для этого систему налоговых форм и методов государственног о воздействия, направленных на ускоренный рост производства, инвестиций, потребления и доходов налогоплательщиков и государства. Этими результатами и определяется конечная эффективность выполнения налогами регулирующей функции. В этой функции наиболее отчетливо проявляется императивная форма существования объективных налоговых отношений, на ее основе строится система налогового регулирования и налоговая политика государства. Обособление регулирующей функции налогов от фискальной произошло в силу того, что современная рыночная экономика стала не в состоянии ритмично развиваться без активного государственного вмешательства с широким использованием для этого налоговых форм и методов. Свои регулирующие способности налоги реализуют через систему специальных налоговых мер налоговых льгот, скидок и кредитов, путем манипулирования видами налогов и элементами налогообложения. Эти регулирующие и фискальные меры одновременно выступают и инструментами государственной налоговой политики. Контрольная функция налогов, также как и регулирующая их функция, существует самостоятельно1, но подчинена фискальной функции и тесно связана с регулирующей функцией налогов. И регулирующую, и контрольную функции налогов объединяет то, что обе они конкретизируют контрольную функцию финансов государственных финансов и обслуживают две самостоятельные, но родственные сферы финансовой деятельности государства налоговое регулирование и налоговый контроль, используя присущие только каждому из них методы и инструменты для налогового контроля это проверки, ревизии, налоговые санкции, налоговый учет, налоговые правонарушения и т. Контрольная функция налогов не существует вне органической связи с двумя другими их функциями. Любое налоговое отношение реализуется, как правило, одновременно и в фискальной, и в регулирующей ипостасях, но при этом в обеих этих функциях налоги выступают и в своей третьей функции контрольной. Уже само наличие возможности уплаты налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений заставляет многих налогоплательщиков в полном размере и в срок уплачивать налоги и правильно использовать налоговые льготы. Поэтому политика государства в области налогового контроля является составной и важнейшей частью общей налоговой политики, оказывающей существенное влияние на результативность выполнения налогами и фискальной, и регулирующей функций. Есть экономисты, которые отвергают самостоятельность контрольной функции, неправомерно сужая налоговый контроль до сферы элемента налогового регулирования Юткипа Т. Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, . С.ЗО.