Опыт США в налогообложении компаний, осуществляющих деятельность за рубежом, и его использование в России

• Автор: Грачев, Алексей Вячеславович
• Шифр специальности: 08.00.10, 08.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 179 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ АМЕРИКАНСКИХ КОМПАНИЙ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ОПЕРАЦИЙ ЗА РУБЕЖОМ

1.1 Проблема двойного налогообложения и пути ее решения в США.

1.2 Определение источников доходов и налоговых вычетов для целей налогообложения в США.

1.3 Понятие и значение прямого и косвенного иностранного налогового зачета.

1.4 Методы предотвращения отсрочки уплаты налогов с доходов американских компаний, полученных ог операций за рубежом, применяемые в США.
Таблиц
ГЛАВА 2 ПЛАНИРОВАНИЕ И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АМЕРИКАНСКИХ КОМПАНИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА РУБЕЖОМ
2.1 Методика изменения организационной формы иностранных компаний для оптимизации налогообложения в США.

2.2 Положения о трансфертном ценообразовании в законодательстве США.

2.3 Налоговое планирование для операций американских компаний на новых рынках.

Таблиц Иллюстраций
ГЛАВА 3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЫТА МЕЖДУНАРОДНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ США В РОССИЙСКОЙ ПРАКТИКЕ
3.1 Вопросы налогообложения иностранных юридических лиц налогом на
прибыль в Российской Федерации.
3.2 Совершенствование действующего российского законодательства по
налогообложению внешнеэкономической деятельности на основе международного опыта.
3.3 Применение международного опыта налогового планирования в
российских условиях.
Таблиц I
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Другим принципом распространения налоговой юрисдикции является экономическое отношение налогоплательщика к странеисточнику дохода принцип территориальности. При этом налогообложению могут подлежать не только доходы граждан и резидентов определенной страны, но и доходы иностранных физических и юридических лиц. В соответствии с действующей в настоящее время в США системой налогообложения, принцип юридического отношения используется для налогообложения граждан США, лиц, имеющих постоянное место жительства в США и американских юридических лиц, в то время как принцип экономического отношения нахождения источника дохода применяется при налогообложении физических лицнерезидентов и иностранных корпораций. В современной международной практике проблема двойного налогообложения возникает в случае, если налогоплательщик, имеющий юридическое отношение к одной стране стране постоянного местопребывания, извлекает доходы из источников на территории другой страны страны источника дохода. Страна источника дохода обычно распространяет свою налоговую юрисдикцию на доходы налогоплательщика на основе принципа экономического отношения. В то же время страна постоянного пребывания налогоплательщика может распространять свою налоговую юрисдикцию на доходы налогоплательщика на основе принципа юридического отношения. Результатом одновременного применения принципов юридического отношения и экономического отношения обеими странами может быть двойное налогообложение дохода налогоплательщика в стране источника дохода и в стране постоянного пребывания. Па сегодняшний день большинство стран мира пришло к выводу, что двойное налогообложение является препятствием для международной торговли, свободного движения капиталов и развития международных рынков. Поэтому государства стараются решить проблему двойного налогообложения путем изменения внутреннего законодательства и заключения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Страны постоянного местопребывания налогоплательщика обычно не распространяют свою налоговую юрисдикцию на часть дохода, полученную из зарубежных источников, применяя территориальную систему налогообложения или систему налогового зачета. При территориальной системе налогообложения страна постоянного местопребывания налогоплательщика облагает подоходным налогом доходы граждан и постоянных резидагтов, полученные из источников в этой стране, и позволяет налогоплательщикам исключать из налоговой базы доходы, полученные из зарубежных источников. К примеру, заработная плата граждан страны постоянного пребывания, полученная за работу в этой стране, включается в совокупный годовой доход налогоплательщика, в то время как заработная плата, полученная в оплату работы за рубежом, в совокупный годовой доход не включается. Таким образом, только иностранное государство, с территории которого извлекается доход, облагает заработок налогоплательщика. Поэтому при территориальной системе избегается международное налогообложение, так как доходы налогоплательщика облагаются только в стране источника дохода по действующей в этой стране ставке. При системе налогового зачета страна постоянного пребывания налогоплательщика облагает налогом иностранные доходы, но предоставляет налоговый зачет для налогов, уплаченных в стране, на территории которой получен доход. Таким образом страна постоянного пребывания распространяет вторичную налоговую юрисдикцию на зарубежные источники доходов налогоплательщика. В результате применения механизма налогового зачета избегается двойное налогообложение, так как доходы налогоплательщика облагаются налогом только один раз по более высокой из ставок страныисточника дохода или страны постоянного местопребывания налогоплательщика. Рассмотрим применение международных систем налогообложения на практическом примере. Американская корпорация иБ СО получила налогооблагаемый доход из российских источников в размере 0 все цифры в 0. Предположим, что налоговая ставка страныисточника дохода России составляет , а налоговая ставка страны постоянного прсбывавания США .