Налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации

• Автор: Маслов, Александр Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Краснодар
• Количество страниц: 182 с. : ил.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Налоги на доходы физических лиц, их роль и место в теории о налогах

1.2 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц

2 СОВРЕМЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2Л Сущность и особенности системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

2 Л Л алог на доходы физических лиц подоходный налог

2Л .2 алогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

а Налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей

б Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

в Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2.2 Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1 Оценка налоговой реформы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации
3.2 Основные направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


Твердохлебов, труды которых представляют собой неоценимый вклад в теорию налогов, по праву можно отнести к классикам отечественной экономической науки. Видный русский исследователь в области финансов и права Соколов значительное внимание уделял теории налогообложения. России, анализирует реформирование податной системы, дает понятие налога, его элементов, рассматривает принципы налогообложения, функции налога, проблему переложения налогов и факторы, определяющие тяжесть обложения. В тот период времени в Российской Империи предпринимались попытки создания системы местных финансов, городам и местному самоуправлению придавалось больше самостоятельности в этой сфере. В обсуждении проекта положения о местных финансах и городских бюро принимал участие и А. Л. Соколов. Автор считал целесообразной такую систему налогообложения, в которой подоходный и поимущественные налоги закреплены за государственной казной, а реальная система налогов, закрепленная за местными бюджетами, служит не только источниками коммунальных местных финансов, но и корректирует недостатки государственной системы обложения. О роли и необходимости подоходного налога он отмстил, что подоходный налог должен стать постоянным членом нашей податной системы, на него следует смотреть как на первый, хотя и весьма крупный шаг по пути реформирования наших государственных финансов. Подоходный налог должен явиться тем фундаментом, на котором должна быть воздвигнута новая более совершенная податная система . Вводя налоги и сборы, государство преследует основную цель изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта ВВП и национального дохода страны НД. В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальные и регулирующие функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует па экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства . Исторически сложилось гак, что с возникновением налогов плательщиками всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансовоэкономических отношений, образуя подсистему налогов с физических лиц в единой налоговой системе. Существование налогов с физических лиц на ряду с другими налогами объясняется прежде всего необходимостью создания дополнительного доходного источника для государственной казны, поэтому выполнение ими фискальной функции было очевидным с момента существования. Сегодня же факт существования налогов с населения, кроме потребностей фиска, объясняется еще и необходимостью регулирования уровня дохода граждан. С проведением в нашей стране преобразований, возникновением отсутствовавших ранее финансовых институтов страховых компаний коммерческих банков, бирж и т. Это способствовало появлению дополнительных доходных источников у граждан, связанных с операциями как финансового, так и имущественного характера, и разнообразию видов оплаты труда. В общем смысле налоги с населения представляют собой обязательные безвозмездные платежи, производимые в пользу государства из личных доходов граждан, получаемых ими из любых источников. Из этого следует, что сколько бы ни было налогов, они будут уплачиваться из одного источника дохода гражданина . Система налогов с физических лиц представляет собой совокупность видов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, закрепленных за гражданаминалогоплательшиками законодательно, на практике оказывается значительно сложнее.