Система государственного контроля за соблюдением налоговой дисциплины

• Автор: Овчинников, Георгий Викторович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 169 с. : ил.

Введение
Глава 1. Государственный контроль в сфере налогообложения и система органов, его осуществляющих

1.1. Налоговый контроль и его соотношение с государственным контролем в

сфере налогообложения

1.2. Органы, осуществляющие государственный контроль в сфере налогообложения

1.2.1. Налоговые органы

1.2.2. Правоохранительные органы

1.2.3. Счетная палата РФ и контрольносчетные органы субъектов федерации

1.2.4. Таможенные органы

1.2.5. Органы внебюджетных фондов

Глава 2. Актуальные проблемы осуществления государственного контроля в

сфере налогообложения
2.1. Налоговый контроль в современной России и основные проблемы, возникающие при его осуществлении
2.2. Анализ основных нарушений налоговой дисциплины в современной России
2.3. Правоохранительная составляющая контрольной деятельности по контролю в сфере налогообложения
Глава 3. Основные результаты государственного контроля в сфере налогообложения и пути повышения его эффективности
3.1. Основные результаты контрольной деятельности в сфере налогообложения
3.2. Проблемы реформирования системы государственного контроля за соблюдением налоговой дисциплины
3.3. Пути повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации
Заключение
Список использованной литературы


Не отрицая правильности приведенных определений, можно предложить следующее емкое определение налогового контроля. Налоговый контроль, являясь элементом управления налогообложением, есть совокупность норм и мероприятий налоговых органов, направленных на эффективное функционирование законодательства о налогах, и сборах и обеспечение его соблюдения всеми субъектами экономики. Исходя из данного определения налогового контроля, можно предложить следующие определения его элементов. Объект налогового контроля это материальные отношения между субъектами экономики и государством, возникающие в процессе взимания налогов и сборов. Предмет налогового контроля это правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части Первой под ред. Петровой Г. В. М ИнфраНорма, г. Оганян КЛ. Совершенствование механизма налогового контроля по налогу на прибыль Диссертация на соискание ученой степени к. М., г. Горлова О. С. Контроль налоговых органов за платежами в бюджет юридических лиц Диссертация на соискание ученой степени к. М., г. В качестве цели налогового контроля выступает поддержание на должном уровне налоговой дисциплины в стране. Говоря о налоговой дисциплине, необходимо дать определение данному термину. Налоговую дисциплину можно определить как состояние отношений между субъектами экономики и государством, при котором соблюдается законодательство о налогах и сборах и обеспечивается неотвратимость привлечения к ответственности лиц, его нарушивших. Главой Налогового кодекса РФ установлены и детально регламентированы формы осуществления налогового контроля налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли, экспертиза и др. Предварительный, текущий и последующий налоговый контроль. Предварительный налоговый контроль предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушения законодательства. Предварительный налоговый контроль имеет широкое распространение в развитых странах Запада и приносит весьма существенные плоды. Обычно он заключается в планировании проведения налоговых проверок, а также разъяснительной работе налоговых органов. Текущий налоговый контроль является частью регулярной работы налоговых органов и предполагает наблюдение за своевременностью и полнотой поступления налогов по уровням бюджетной системы контроль за своевременным перечислением банками платежей в бюджет изучение причин неплатежеспособности налогоплательщиков. Последующий налоговый контроль является самым распространенным и заключается в проверке финансовохозяйственной деятельности за истекший налоговый период. Самая эффективная форма последующего налогового контроля это выездная налоговая проверка. Комплексный и тематический налоговый контроль. Комплексный налоговый контроль обычно сводится к налоговой проверке, охватывающей все вопросы исчисления и уплаты всех видов налогов за налоговый период. В рамках тематического налогового контроля обычно исследуются отдельные вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов. Налоговый контроль подразделяется на. Сплошной и выборочный налоговый контроль. Сплошной налоговый контроль предполагает проверку всех первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета на предмет соответствия требованиям законодательства о налогах и сборах. В ходе выборочного налогового контроля у проверяющего есть право проверить лишь определенную выборку указанных документов. Однако, если в ходе выборочной проверки вскрываются существенные нарушения, то на данном участке деятельности необходимо провести сплошную проверку. От эффективности функционирования налогового контроля напрямую зависит бюджет государства. Во всех развитых государствах львиная доля доходов приходится именно на налоговые доходы бюджета. В России также основные поступления в бюджет носят налоговый характер. Так, например, федеральный закон О Федеральном бюджете на год устанавливает все доходы федерального бюджета в размере 2. Из указанной суммы налоговые доходы составляют 1.