Налоговая отчетность как инструмент налогового контроля

• Автор: Сапёлкина, Алина Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 204 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогообложения прибыли и налоговой отчетности по налогу на прибыль
1.1. Налоговая отчетность как информационная база о налоговых обязательствах налогоплательщиков на современном этапе.

1.1.1. Сущность, роль и значение налоговой отчетности в налоговой

системе

1.1.2 . Классификация пользователей налоговой отчетности.

1.2. Экономическая природа налогообложения прибыли.

1.2.1. Место налога на прибыль в налоговой системе российской федерации

1.2.2. Сущность налога на прибыль и теоретические основы ншюгообложения прибыли.

1.3. Развитие методики налогообложения прибыли и налоговой отчетности но налогу на прибыль в российской федерации.
1.3.1. Этапы развития методики налогообложения прибыли в период становления рыночных отношений в российской федерации
1.3.2. Модели налогового учета как информационная база налоговой отчетности.
1.3.3. Классификация форм налоговой отчетности по налогу на прибыль в российской федерации.
Глава 2. Методологические основы формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль
2.1. Основные принципы формирования налоговой отчетности.
2.2. Требования к налоговой отчетности и предпосылки ее подготовки.
2.3. Критерии выделения элементов налоговой отчетности
2.4. Модель налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций.
Глава 3. Направления применения налоговой отчетности по налогу на прибыль как информационной базы о налоговых обязательствах организаций
3.1. Роль налоговой отчетности в оптимизации налогового контроля и повышении его эффективности.
3.2. Направления процедур камеральной проверки
3.3. Проблемы автоматизации налоговой отчетности
Заключение
Список использованной литературы


В широком смысле слова в качестве налоговой отчетности целесообразно рассматривать не только налоговые декларации. По нашему мнению, в широком смысле слова под налоговой отчетностью следует понимать единую систему данных об элементах налоговых обязательств, а также сведений, обосновывающих иили подтверждающих значения показателей отдельных элементов налоговых обязательств налогоплательщиков, составляемую на основе данных бухгалтерского и налогового учета по установленным формам и представляемую в установленном порядке в налоговые органы. Таким образом, в широком смысле налоговой отчетностью являются не только налоговые декларации, но и специальные расчеты, справки, пояснения к расчету, расшифровки показателей, связанных с исчислением налога, а также документы, представляемые в качестве обоснования значения этих показателей, например, заявленных льгот. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение Учебник. Изд. М. ИНФРАМ, . С. 5. Подобный принцип был сформулирован еще А. Смитом. В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации закреплены следующие элементы налога налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы и основания для их использования в случаях необходимости. Применительно к налоговому обязательству налогоплательщика как задолженности перед бюджетом по уплате налогов, возникающей в силу действия нормы налогового законодательства и являющейся следствием свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности за определенный период, расчеты по которой должны привести к оттоку активов, в налоговой отчетности подлежат раскрытию элементы этих возникших налоговых обязательств. Они заявляются налогоплательщиком непосредственно в налоговой декларации как составной части налоговой отчетности. Сведения, связанные с расчетом иили обоснованием, расшифровкой отдельных показателей, формирующих элементы налогового обязательства плательщика, отражаются в дополнительных документах, входящих в состав налоговой отчетности. Цель налоговой отчетности, на наш взгляд, можно сформулировать следующим образом удовлетворение информационных потребностей пользователей в информации о величине налоговых обязательствах налогоплательщика и их обоснованности. Главным приоритетным пользователем информации налоговой отчетности являются налоговые органы. Более подробно о пользователях налоговой отчетности и их информационных потребностях изложено в вопросе 1. Процесс формирования налоговой отчетности следует рассматривать во взаимосвязи функций налогов и информационных потребностей пользователей этой отчетности. С точки зрения налогового контроля, отметим, что данные налоговой отчетности являются основой информационной базы для проведения камеральных налоговых проверок. Под камеральной налоговой проверкой понимается одна из форм налогового контроля, осуществляемая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Несмотря на несколько ограниченный характер информационной базы, которая не включает первичные документы и регистры бухгалтерского учета и, следовательно, не всегда позволяет обнаружить сокрытие объектов обложения или правильность исчисления налоговой базы, значение камеральной проверки как инструмента налогового контроля усиливается. Регулярность проведения. По сравнению с выездными проверками периодичность проведения камеральной проверки напрямую связана с налоговыми и отчетными периодами по налогам. Анализ предметной области показывает, что для большинства из них налоговый отчетный период кратен месяцу или кварталу. Таким образом, каждый налогоплательщик как минимум один раз в квартал подвергается налоговой проверке. Сплошной характер проверки. Выездные проверки могут проводиться по отдельным налогам либо отдельным отчетным периодам.