Совершенствование государственного налогового контроля в условиях развития российской налоговой системы

• Автор: Казарян, Тигран Рубэнович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 194 с. : ил.

Глава 1. Теоретико-методологические подходы к содержанию налогового контроля в системе государственного финансового контроля

1.1 Исследование содержания налогового контроля и его

институциональных основ

1.2 Особенности поэлементного состава системы государственного налогового контроля

Глава 2. Оценка современного состояния государственного

налогового контроля в Российской Федерации

2.1 Действующая практика осуществления государственного

налогового контроля

2.2 Анализ взаимодействия налоговых органов с другими администраторами доходов бюджета в процессе мобилизации платежей в бюджетную систему Российской Федерации

2.3 Характеристика состояния контрольной работы налоговых

органов субъектов Южного федерального округа

Глава 3. Перспективы развития системы государственного налогового контроля в условиях реформирования российской налоговой системы
3.1 Системное совершенствование государственного налогового контроля на основе внедрения клиентоориентированного подхода
3.2 Особенности налоговой проверки контролируемых сделок как нового вида специализированной проверки
3.3 Развитие механизмов досудебного урегулирования налоговых споров
Заключение
Список литературы
Приложения

Актуальность темы исследования. Приоритетом современной государственной экономической политики является не только обеспечение текущего роста основных макроэкономических показателей, но и укрепление их положительной динамики в долгосрочной перспективе за счет качественной интенсификации использования факторов производства. Реализация указанных приоритетов возможна в условиях гармоничной и цивилизованной налоговой системы, структурной составляющей которой выступает государственный налоговый контроль. Изменение его роли в контроле за исполнением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами в полном объеме, а также активизация работы налоговых органов по внедрению клиентоориентированного подхода к организации взаимодействия с налогоплательщиками в контексте обеспечения сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации и стимулирования инвестиционно-инновационной активности хозяйствующих субъектов, приводят к переосмыслению теоретико-методологических основ государственного налогового контроля и возможных направлений его совершенствования.
В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» указывается на важность сохранения конкурентоспособности отечественной налоговой системы по сравнению с налоговыми системами развитых государств, ведущих борьбу за привлечение инвестиций, а также осуществления максимально комфортных процедур налогового администрирования для добросовестных плательщиков налогов и сборов.
На повышение инвестиционной привлекательности страны, региона, отрасли экономики, группы компаний или отдельного предприятия оказывают влияние не только правовые и административные, но и налоговые риски,
связанные с несправедливым налогообложением, некорректным применением налогового законодательства, необъективными судебными решениями по
результатам налоговых проверок, оказывающие влияние на финансовые, юридические, репутационные риски. Следовательно, в условиях
модернизационных преобразований возникает необходимость в формировании
прозрачной, понятной и предсказуемой системы государственного налогового контроля с ориентацией на реализацию клиентоориентированного подхода.
Федеральной налоговой службой России достигнуты значительные успехи для улучшения в стране делового климата и условий ведения бизнеса, что подтверждается положением Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка Doing Business за 2012 год, поднявшейся со 120-го на 112-е место1. Такой результат был достигнут за счет улучшения качества налоговой системы и совершенствования налогового администрирования в условиях модернизации налоговых органов.
Не теряют своей актуальности и вопросы совершенствования досудебного урегулирования налоговых споров по результатам камеральных и выездных налоговых проверок по причине отсутствия четкого законодательно
установленного механизма, формирование которого позволило бы последовательно развивать взаимосогласительные процедуры от обязательного досудебного урегулирования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц до внесудебного порядка урегулирования налоговых споров.
Растущая глобализация бизнеса, возможность по-разному структурировать сложные сделки, используя нематериальные активы и финансовые инструменты в различных юрисдикциях, привели к введению налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и отработке механизма его осуществления.
' Smarter Regulations for small and Medium-Size Enterprises

По нашему мнению, объекты налогового контроля - это лица, на которые налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов: налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты.
В основе действующего законодательства о налогах и сборах лежит обязанность организаций и физических лиц платить налоги, поэтому все права и обязанности налогоплательщиков определяются их отношением к уплате налоговых платежей, перечень которых установлен ст. 13-15 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации. С другой стороны, обязанности налогоплательщиков платить налоги противостоит комплекс прав, которым наделены налоговые органы, контролирующие указанный процесс. В связи с этим возникает проблема баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов. Как показывает мировая практика, бесперебойное функционирование налогового процесса и стабильность налоговых отношений в обществе зависят от установленного баланса интересов. Обязанности налогоплательщиков трактуются в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Из 9 общих обязанностей, на наш взгляд, конкретными, четко сформулированными и исчерпывающими, показывающие налогоплательщикам, что они должны делать как субъекты налоговых правоотношений, являются четыре обязанности. Кроме непосредственно уплаты налогов, у налогоплательщиков могут возникнуть в зависимости от применяемого вида налога, обязанности регистрации, учета объектов налогообложения и хозяйственной деятельности, а также предоставления налоговым органам отчетности.
Общие права налогоплательщиков в их отношениях с государством определяются «принципами налогообложения», известными как «золотые правила А.Смита». В Налоговом кодексе Российской Федерации они изложены в ст. 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах». Среди них, например, требования «законности» всякого налога, требования «справедливости» и учета «фактической способности налогоплательщика к уплате налога», запрет дискриминации налогоплательщиков по мотивам