Налог на добавленную стоимость как инструмент переложения налогового бремени

• Автор: Малявин, Сергей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 196 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. Косвенное налогообложение и теория переложения

налогового бремени.

1.1. Теория переложения налога и оценка его влияния на поведение хозяйствующих субъектов
1.2. Переложение бремени косвенных налогов и выбор между равенством и эффективностью.
1.3. Распределение бремени налога на добавленную стоимость между хозяйствующими субъектами.
ГЛАВА 2. Механизм взимания налога на добавленную стоимость как универсального инструмента переложения налогового бремени.

2.1. Способы определения суммы налога.

2.2. Механизм возмещения НДС из бюджета

2.3 Налоговое бремя по НДС и его измерение.

ГЛАВА 3. Основные направления совершенствования
налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации с учетом теории переложения
3.1. Эффект переложения и оптимизация налогообложения добавленной стоимости
3.2. Механизм и критерии переложения налоговой нагрузки по НДС при реформировании налогообложения в РФ
3.3. Способы минимизации НДС с целью сокращения налогового бремени.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЯ


При этом важно иметь в виду, что концепция перемещения налогового бремени может быть обобщена при переходе от более узкого к более широкому анализу бремени в плане разработки государством эффективной налоговой политики. То есть, исследуя проблему необходимости снижения налоговой нагрузки, не учитывается тот факт, что оно может осуществляться не только и не столько за счет уменьшения суммарной налоговой ставки, а посредством распределения общей суммы налогов между всеми субъектами экономической деятельности. В связи с этим как на государственном уровне, так и в конкретной организации существует заинтересованность в численном определении тяжести налогового бремени. Однако здесь нет единой методики и единственно верной цифры налоговой нагрузки в стране. Например, бывший премьерминистр М. М. Касьянов отмечал, что уровень налогообложения в России не так высок, он не запредельный и не неподъемный . По некоторым данным, налоги в России составляют ВВП, по данным МНС РФ около 4, по расчетам Минфина в соответствии с действующим законодательством номинальная налоговая нагрузка достигает 0. Существует мнение, что, повышая собираемость налогов, бремя следует снижать до от ВВП. Налоговая нагрузка на экономику это доля налогов в валовом внутреннем продукте ВВП. Этот показатель определяется как отношение величины всех поступивших в госбюджет налогов к ВВП. Экономический смысл его состоит в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов. Это наиболее широко используемая методика не только в России, но и в зарубежных странах. Самой низкой налоговая нагрузка оказалась в России в г. ВВП. Однако анализируемый уровень налоговой нагрузки определен без учета страховых взносов во внебюджетные фонды, величина которых очень существенна. После г. Приведенные цифры вовсе не означают, что в России налоговое бремя легче, чем в высокоразвитых странах с рыночной экономикой. В России имеется значительная задолженность налогоплательщиков во все уровни бюджетной системы и внебюджетные фонды и возможная оценка налоговой нагрузки по начислениям находится в пределах 9. Уровень налоговой нагрузки российской экономики по расчетам Р. Саакяна и Г. И. Ананьева варьирует в пределах и различается по годам незначительно. Так, в г. Несмотря на тот факт, что проблеме налоговой нагрузки, определения уровня оптимального изъятия налогов в научной литературе отводится значительное место, процессу переложения налога, через который в основном осуществляется распределение налоговой нагрузки, и являющемуся одним из ключевых факторов, оказывающих влияние на хозяйствующие субъекты, уделяется не столь пристальное внимание. Проблеме переложения не уделялась должная роль, как в теоретических изысканиях, так и в практическом применении. Вот почему вопрос об определении критического уровня изъятия, а также же распределения налогов является наиболее актуальным в текущий момент для определения направлений совершенствования налоговой политики. Одна из основных задач налогообложения осуществить распределение общей тяжести налоговой нагрузки между налогоплательщиками с учетом текущих задач налоговой системы, отследить направление такого распределения при установлении новых и реформировании действующих налогов. Решение обозначенных проблем является одной из основных задач, разрабатываемых теорией переложения налога. Впервые математическое обоснование процесса переложения налогов было представлено в трудах исследователя итальянской школы XVII вв. М. Пантелеоне. Он же является и автором определения переложения налогов. Переложение это процесс, с помощью которого плательщик вознаграждает себя полностью или частично за уплату налога . Именно он сформулировал динамический закон переложения, связав его с проблемой функциональной зависимости между налогом и ценой. Анализ этого воздействия был продолжен другими исследователями применительно к монопольному рынку и условиям свободной конкуренции. В результате обосновывается вывод, что налоги оказывают влияние на цену в составе издержек производства. Монополист теряет, если даже повысит цену под влиянием налога, так как сокращается потребление.