Механизм переложения налогов в рыночной экономике

• Автор: Мелехова, Елена Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 161 с. : ил.

Оглавление

Введение

Глава 1. Распределение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты

1.1. Теория переложения налога и его влияние на деятельность экономических субъектов

1.2. Механизм переложения налога и его влияние на действие рыночных механизмов

1.3. Влияние налога на процесс обратного переложения факторы и условия переложения

Глава 2. Переложение налогов на потребление

2.1.Косвенные налоги как универсальный случай переложения на примере акциза

2.2. Оценка влияния рыночной среды и механизма налогообложения на результаты переложения налога.
Глава З.Основные направления реформирования налоговой системы Российской Федерации с учетом положений теории переложения налога.
3.1. Механизм и критерий переложимости налога при реформировании налоговой системы Российской Федерации
3.2. Реформирование системы акцизного налогообложения на примере акциза на табачные изделия.
Заключение
Библиография


Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. Снижение же ставки налогообложения приводит к оживлению деловой активности, росту производства, который в дальнейшем компенсирует временное уменьшение поступлений. Однако Лаффером не уделял должное внимание тому, что одновременно максимизацией налоговых поступлений в бюджет необходимо создавать условия для достижения наибольшего объема фонда потребления и непроизводственного накопления, которые являются источником удовлетворения потребностей различных социальных групп населения. Тяжесть налогового бремени напрямую влияет на деловую активность предприятий, поскольку тесно связана с инвестиционным климатом на предприятии. Снижение налогового бремени на товаропроизводителя ведет к росту доходов, стимулирует инвестиционную активность и спрос на инвестиционные товары. Однако при всем этом, выводы А. Лаффера обоснованы и свидетельствует, что с ростом ставки налогов снижается вероятность их поступления в бюджет государства, происходит отток капитала из сферы производства в сферу услуг. Тем самым снижаются производственная активность, замедляются темпы промышленного роста, капиталы уводятся в иные сферы экономики, а зачастую в теневой бизнес. Результатом политики максимальных налогов будет являться перераспределение капиталов между сферами экономики, уменьшение прибыльности, низкий экономический рост, снижение деловой активности, и, как следствие, бюджетный дефицит. По международным оценкам оптимальной долей налоговых изъятий считается 13 полученных доходов при этом рассматривается чистая прибыль, остающаяся у предприятия до уплаты налогов. Это допустимый количественный показатель налогового обременения, при котором возможно эффективное и прибыльное функционирование экономических субъектов. По различным оценкам зарубежных исследователей проблем налоговой нагрузки А. Аткинсона, Л. Брю, Р. Макконела, М. Кинга, Д. Стиглица предельные налоговые изъятия, разрушающие производственные стимулы, находятся в диапазоне от до . Величина налоговой нагрузки сказывается на остающейся после налогообложения прибыли, направляемой на воспроизводственную, инвестиционную деятельность. Доля прибыли, направляемая в капитальные вложения и инвестиции, снижается до прибыли, тогда как эта норма должна составлять не менее . ВВП, за пределами которой расположена налоговая ловушка, представляющая собой ситуацию, когда невыгодны инвестиции и расширение производства. То есть, исследуя проблему необходимости снижения налоговой нагрузки, не учитывается тот факт, что снижение налоговой нагрузки может осуществляться не только и не столько за счет уменьшения суммарной налоговой ставки, а посредством распределения общей суммы налогов между всеми субъектами экономической деятельности. Налоговое бремя в России по оценкам г. ВВП. Это показатель совпадает с показателями в странах рыночной экономики. Тем не менее, проблема налогового бремени сохраняет свою актуальность, поскольку уход в тень товаропроизводителей, применение практики неплатежей, рост задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет продолжают быть одними из наиболее важных. Несмотря на тот факт, что проблеме налоговой нагрузки, определения уровня оптимального изъятия налогов в научной литературе отводится значительное место, процессу переложения налога, через который в основном осуществляется распределение налоговой нагрузки, и являющемуся одним из ключевых факторов, оказывающих влияние на хозяйствующие субъекты, уделяется не столь пристальное внимание. Проблеме переложения не уделялась должная роль, как в теоретических изысканиях, так и в практическом применении. Вопрос о величине налоговых изъятий является самым острым и актуальным во всех отношениях, поскольку это вопрос о собственности. Каждый конкретный вид налогов олицетворяет на практике смену форм собственности. Вот почему вопрос об определении критического уровня изъятия, а так же распределения налогов является наиболее актуальным в текущий момент для определения направления налоговой политики.