Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций

• Автор: Солярик, Марина Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 148 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения и налогового

контроля прибыли

1.1. Понятие налогового контроля

1.2. Экономическое содержание категории прибыли и налога на прибыль

1.3. Ретроспективный анализ развития налога на прибыль

1.4. Ретроспективный анализ порядка формирования налоговой базы

по налогу на прибыль

Глава 2. Развитие методологических основ налогового контроля по налогу на прибыль организаций

2.1. Основные принципы налогового контроля по налогу на прибыль

2.2. Налоговая отчетность как инструмент налогового контроля

2.3. Особенности учета доходов и расходов в налоговых расчетах

2.4. Технология использования ПБУ 18/02 при налоговом контроле
Глава 3. Направления применения налогового контроля за
правильностью исчисления налога на прибыль
3.1. Информационные источники и основные направления налогового контроля прибыли
3.2. Методика предварительных аналитических процедур налогового контроля
Заключение
Список использованной литературы Приложения

Актуальность темы исследования. Переход национального хозяйства России на рыночные отношения, изменение общественных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, становление и развитие эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы, обусловили необходимость организации нового вида государственного контроля -финансового контроля в сфере налогообложения.
Развитие правовой основы налогообложения, постоянное увеличение количества законодательных актов и нормативных документов, регулирующих взимание налогов с организаций и физических лиц, активное вовлечение хозяйствующих субъектов в налоговые отношения предопределили возникновение потребности в организации и проведении налогового контроля, позволяющего обеспечить необходимые доходы государственного бюджета без увеличения налоговой нагрузки, путем повышения собираемости налоговых изъятий. Назначение налогового контроля заключается не только в содействии успешной реализации фискальной политики государства, но и обеспечении баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязательства.
Важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по налогу на прибыль организаций. Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной части бюджета на различных этапах развития национального хозяйства России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики.
Необходимость усиления контроля за правильностью исчисления налога на прибыль связана с тем, что произошли качественные изменения в порядке взимания налога на прибыль организаций в условиях ведения самостоятельной

системы налогового учета. То есть возникает насущная потребность своевременно отслеживать и правильно применять изменяющиеся и обновляющиеся нормы налогового контроля за правильностью исчисления налога на прибыль. Исследование этих преобразований, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность.
Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.
Таким образом, имеется насущная необходимость в разработке теоретических и развитии методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов, выработанных финансовой наукой и особенностей развития национальной экономики страны.
Степень разработанности проблемы. В трудах ученых и практиков, в периодических печатных изданиях достаточно широко обсуждаются вопросы, связанные как с налогообложением прибыли организаций, так и с налоговым контролем по налогу на прибыль организаций.
В системе экономической теорий, теория прибыли традиционно характеризуется экономистами как одна из наиболее сложных. Сущность прибыли с экономической точки зрения изложена в трудах таких представителей мировой и экономической мысли как А. Смит, Д. Риккардо, К.Р. Макконелл и Брю С.Л., Дж. Кейнс, М. Фридман, Л.И. Якобсон, А. Бабо. Значительный вклад в развитие теории и практики налогового контроля внесли такие отечественные ученые-экономисты как: Брызгалин А. В., Гусева Т.А, Джамурзаев Ю.Д., Зверев А. П., Князев В.Г., Ногина О.А, Павлова Л.П.,

прибыль путем корректировки бухгалтерской прибыли, по нашему мнению, нет оснований. Действительно, для формирования базы по расчету налога на прибыль необходимо определение постоянных и временных разниц, а этот процесс фактически представляет собой налоговый учет. Поэтому ПБУ 18/02, скорее, не сближает два вида учета, а служит для дополнительного контроля правильности расчета налога на прибыль.
На основе рассмотренных моментов, можно сказать о том, что уровень правового регулирования налоговых отношений в России неуклонно повышается и этот аспект будет рассмотрен далее в соответствии задачами повышения налогового контроля и администрирования.
1.4. Ретроспективный анализ порядка формирования налоговой базы по
налогу на прибыль
Для выявления баланса фискальных интересов государства и интересов хозяйствующих субъектов следует обратиться к истории возникновения и развития систем бухгалтерского и налогового учета, происходивших независимо друг о друга под воздействием экономических и политических условий.
В зарубежной практике можно выделить две модели сосуществования систем бухгалтерского учета и налогообложения: континентальная
(европейская) и англо-американская (англосаксонская).
В континентальной модели на формирование и функционирование систем бухгалтерского учета значительно воздействуют правила налогообложения. В этой модели бухгалтерский и налоговый учет практически совпадают или же налогоплательщик производит корректировку данных бухгалтерского учета для целей налогообложения по специальной методике, предусмотренной рамками налогового законодательства. К странам-приверженцам данной модели относятся учетные системы Германии, Испании, Италии, Франции, Швеции. Главный принцип этой концепции основывается на