Льготы и освобождения по налогу на добавленную стоимость

• Автор: Мерзляков, Кирилл Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 203 с.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И РОЛЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ИХ ЮЛЬ В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ

1.2. ЦЕЛИ И ЗАЛАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕШЮМ ЭТАПЕ.

1.3. Налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость и их классификация

2. ОСНОВЫ МЕТОДИКИ УСТАНОВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

2.1. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ А ДОБАВЛЕ1П1УЮ стоимость и социальная политика

2.2. Особенности объекта обложения налогом на добавленную стоимость и

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ ПРИМЕНЕНИЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЛЬГОТ ПО НДС

3.1. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЛЬГОТ ПО АЛОГУ НА ДОБАВЛЕ1II1УЮ СТОИМОСТЬ КАК СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ
3.2. Предложения по совершенствованию имеющихся льгот по налогу на
ДОБАВЛЕ И1УЮ СТОИМОСТЬ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ.
ВВЕДЕНИЕ
В условиях высокой и имеющей тенденцию к росту доли налоговых изъятий в валовом внутреннем продукте налоговая система становится одним из важнейших экономических регуляторов. От того насколько рационально она построена, зависит эффективное функционирование экономики страны. Управляя механизмом налогообложения, вводя или отменяя отдельные налоги, устанавливая методические основы исчисления налоговой базы, меняя налоговые ставки, предоставляя или отменяя налоговые льготы, государство может активно стимулировать или ограничивать экономическую деятельность, что прямо влияет на уровень благосостояния страны.
Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что налог на добавленную стоимость является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в странах Европейского союза
В настоящее время, когда глобализация экономики принимает характер общемировой тенденции, выдвигаются новые, более жесткие требования к участию стран и их регионов в конкуренции, а рынок отдельной страны не может считаться изолированным от внешнего мира Одним из факторов завоевания конкурентных преимуществ является налоговая политика государства, в том числе такой важный е элемент как налоговые льготы. Комплексная, научнообоснованная реакция государственных органов на сложившуюся ситуацию значима для налогоплательщиков, поскольку позволяет им улучшить свое финансовое и конкурентное положение, а для государства постепенно повышать эффективность налоговой системы.
В то же время формирование методики установления льгот по налогу на добавленную стоимость сщб не нашло должного внимания со стороны исследований в области налогообложения, особенно в условиях Российской Федерации конца XX начала XXI вв.
Все это делает актуальным исследование основных направлений совершенствования налога на добавленную стоимость в России и выработку ответов на поставленные вопросы с точки зрения как теоретических аспектов косвенного налогообложения и налогового администрирования, так и исследования и анализа мирового опыта.
Актуальность


Главный практический вывод монетаристов ограничить бюджетную деятельность государства и свести централизованное регулирование к устойчивой кредитноденежной политике, независимой от фазы экономического цикла развития государства и имеющей преимущественно антиинфляционную направленность3. Фридман М. Фридман и Ханск о свободе Пер. А.Бабнча. I i i. С. . В СССР в период НЭПа широко использовались отдельные элементы налогового регулирования, и в экономической литературе рассматривалось воздействие налогов на различные стороны хозяйственной жизни. Так, в частности, А. А.Соколов указывал, что налоги могут служить средством регулирования потребления, а через него средством воздействия на распределение производительных сил. Наконец, налоги на товары могут являться и прямым средством воздействия на производство или содействие производству. Следует подчеркнуть, что уже в то время А. А.Тривус отмечал, что регулирование частнохозяйственной деятельности путем налогов и других мер может быть доведено до таких размеров, при которых оно становится по существу весьма близким к управлению, отличаясь от последнего, главным образом, лишь организационными формами,5 что сохраняет свою актуальность и по сей день. Проблемные вопросы и сущность налогового регулирования рассматривали многие ученые экономисты. Соколов А. А. Теория налогов. М. Финансовое издво НКФ СССР, . С. 2. Тривус А А Налоги как орудие экономической политики. Баку РИО АСПС, . С. . По мнению И. Горского, налоговое регулирование сводится только к применению налоговых льгот освобождению от налога, понижению его ставки, смятению условий налогообложения и т. Налоговое регулирование рыночной экономики как составная часть общей системы государственного воздействия является важным средством воздействия на ход социальноэкономических процессов. Таким образом, налоговое регулирование является составной частью управления и представляет собой целенаправленное воздействие на количественные параметры и структурное соотношение производства, потребления и благосостояния с использованием налоговых рычагов и методов, исходя из внутренней сущности налоговой системы, в целях выполнения задач налоговой политики государства. Какой из подходов к налоговому регулированию является наиболее адекватным для условий современной России Для ответа на этот вопрос обратимся к аргументации, приведенной в статье А. Виссарионова и О. Еланчук Использование налогов в государственном регулировании экономики России вопросы методологии, опубликованной в пятом номере журнала Проблемы теории и практики управления за год. Из теории известно, что кривая совокупного предложения не является линейной, а приближается к вертикали по мере того, как экономика стремится достичь полной занятости. В том случае, если уровень производства значительно ниже, чем уровень валового национального продукта, достигаемый при полной занятости, и цены при этом неизменны, кривая совокупного предложения представляет собой очеш пологий, почта горизонтальный отрезок, называемый кейнсианским. Если же производство приближается к уровню полной занятости и одновременно происходит рост цен, данная кривая становится почти вертикальной классический отрезок. Соответственно арсенал средств налоговой политики в условиях прохождения экономикой кейнсианского и классического отрезков будет иметь существенные отличия. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М Страх, ово Анкил, . С. . Речь идет не столько о разных доктринах и подходах к регулированию экономики, сколько о правильной идентификации исходных условий с целью применения адекватной в данных обстоятельствах методологии. Базовая задача налоговой политики состоит, таким образом, в том, чтобы правильно составить композицию налоговых мер в зависимости от исходных условий. Экономика большинства развитых стран Запада проходила кейнсианский отрезок в период, приходящийся на вторую треть XX в. Этот период характеризовался тем, что уровень производства и занятости был далек от полного насыщения, и комплекс мер по оживлению производства направлялся в первую очередь на стимулирование совокупного спроса, а через него и совокупного предложения.