Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики России

• Автор: Рубанов, Андрей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 180 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Сущность и функции налогов.

1.2 Содержание и принципы формирования налоговой системы

1.3 Понятие и виды косвенных налогов

1.4 Развитие косвенного налогообложения в России

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ.

2.1 Акциз.

2.2 Налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

2.3 Таможенные пошлины.

2.4 Зарубежный опыт косвенного налогообложения.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ
3.1 Модель влияния косвенного налогообложения на ВВП и доходы бюджета
3.2 Методика оценки эффективности применения механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики
3.3 Рекомендации по совершенствования косвенного налогообложения .
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Как видно, основное отличие этого толкования сущности налога от официального состоит в том, что налоги не индивидуально безвозмездный платеж в пользу государства, а плата за предоставляемые общественные товары1 и защиту суверенитета страны. Другими словами, предложенная редакция предполагает ответственность и отчетность органов государственной власти перед обществом, так как не общество существует для государства, а государство для блага общества. С развитием общества и экономики понятие налог будет эволюционировать, отражая главные моменты этого процесса. Налоги классифицируются по различным признакам способу взимания, уровню управления, целевой направленности и т. Один из возможных вариантов классификации налогов приведен в табл. С. . С точки зрения практики взимания налога представляют собой сложную систему отношений, включающую в себя ряд взаимодействующих элементов, к которым относятся субъект, предмет и объект налогообложения, масштаб налога, единица налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговые льготы и некоторые другие . С.. Наибольшее значение с позиций государственного регулирования экономики имеют такие элементы налога, как налоговая льгота, налоговая база и налоговая ставка . С.. Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой является величиной налога. Изменяя ее, государство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Как отмечает автор , ставка налога обеспечивает мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов. Товары и услуги, к которым неприменим принцип исключения и производство которых обеспечивается государством при условии, что они приносят существенные выгоду обществу . Т2, С. Таблица 1. Кроме того, налоги являются важнейшим фактором ценообразования, определяющим объемы потребления и, тем самым, влияющим на все воспроизводственные процессы и конкурентоспособность товаров . С.. Цена потребительских товаров определяется способами производства, ценами на ресурсы, необходимой разумной нормой прибыли и величиной налоговых ставок, так как и прямые, и косвенные налоги перелагаются в итоге на конечного потребителя, будучи включенными в полном объеме в цену товара. Таким образом, государство, изменяя ставки налогов, осуществляет регулирование экономики, влияя на объемы потребления. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система является достаточно гибкой, что обеспечивается систематическим уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие с имеющейся экономической конъюнктурой. Помимо налоговой ставки одним из наиболее эффективных средств регулирования экономики являются налоговые льготы. Это связано с тем, что каждому физическому и юридическому лицу, отвечающему установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения. Несмотря на то, что налоговые льготы стимулируют развитие определенных отраслей экономики, отдельных регионов, видов предпринимательской деятельности, автор, в целом, негативно относится к использованию этого элемента налога при регулировании экономики, поскольку применение льгот усложняет законодательство и, следовательно, контроль за деятельностью экономических субъектов, что неизбежно приводит к злоупотреблениям со стороны последних. Применение льгот, по мнению автора, оправданно только в отношении стратегически важных для страны отраслей экономики, например, таких как военнопромышленный комплекс, авиакосмическая промышленность, сельское хозяйство. Наряду с налоговой ставкой и налоговыми льготами важную роль в государственном регулировании экономики играет налоговая база. От формирования налоговой базы зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков.