Формирование элементов эффективного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях трансформационной экономики

• Автор: Зиновьева, Наталия Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 171 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИКОМЕТОДИЧЕСКИЕ ОС1ЮВЫАЛОГООБЛОЖЕИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕ 1НЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

1.1 Становление и развитие налогообложения аграрного сектора в Российской Федерации

1.2 Особенности применения специального налогового режима в сельском хозяйстве

1.3 Зарубежный опыт налогообложения в сельском хозяйстве

2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ 5

2.1 Аграрные преобразования в Орловской области

2.2 Аналитическая система налогообложения в сельском хозяйстве

2.3 Налоговая нагрузка как фактор воздействия на экономическое положение сельскохозяйственных товаропроизводителей

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕН 1ЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

3.1 Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей
3.2 Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных угодий
на основе кадастровой оценки
3.3 Совершенствование специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


С начала XVIII века с ростом военных расходов и необходимостью увеличения доходов бюджета введен институт прибыльщиков, в обязанности которых входило изыскание резервов повышения доходов государственной казны. В этот период устанавливаются новые налоги и сборы подушная подать, гербовый сбор, поземельный сбор и др. В дальнейшем подушная подать превратилась в крестьянский налог и в г. С г. Он был введен в целях уравнения в податях с помещичьими крестьянами, платившими еще оброк своим помещикам. В этот период система налогообложения была построена на принципе справедливости, который выражался в освобождении от уплаты податей малоимущего населения. Такой подход обеспечил рост доходов государства и, несмотря на большие расходы, Россия имела сбалансированный бюджет. В г. К концу XIX века с десятины крестьянских земель взималось земских сборов на больше, чем с помещичьих земель 5, . В г. Налогом не облагались земли принадлежащие государству. После отмены крепостного права г. Крестьянин получал землю во владение при уплате выкупной суммы. Выплата остальной суммы производилась в течение лет. На остальные выкупной суммы государство выдавало помещикам кредитные обязательства, гарантирующие им получение 6 дохода ежегодно из государственной казны, а государству эти суммы платежей крестьяне возмещали в виде прямого налога. В г. Законами г. Анализ становления и развития налогообложения в сельском хозяйстве в дореволюционной России показал, что существовавшее многообразие поземельных и поимущественных платежей не имело единой методологической основы, единых принципов взимания и отличалось различным происхождением и тяжестью обложения. Негативное влияние на развитие налоговой системы оказывали форсмажорные обстоятельства, которые требовали значительных финансовых затрат, особенно при ведении войны. Такие потрясения как революция г. В г. НЭП, основной частью которой стала система налогов. Для этого периода характерны значительные изменения в структуре уплачиваемых налогов. Так, например, если в г. В период военных действий гг. Такая система действовала до г. В этот период государство стремительно подняло и построило все производственные отношения и тем самым ограничивало самостоятельность субъектов. Однако эти преобразования не могли вывести из создавшегося финансового кризиса. В период х годов начинается реформирование налоговой системы, наиболее отвечающей условиям рыночных отношений. СССР, а в году она преобразуется в Российскую. Современная система налогообложения сельского хозяйства в России введена в году. В последующие годы она корректировалась путем введения дополнительных налогов или отмены уже существующих, но коренных изменений в налоговой системе не происходило. Основы льготной налоговой политики по отношению к сельскому хозяйству определялись постановлением Съезда народных депутатов РСФСР от года О программе возрождения российской деревни и развития агропромышленного комплекса и Законом РСФСР от года О социальном развитии села. Указанными документами предусматривалось взимание с сельскохозяйственных производителей только одного налога земельного, но, тем не менее, сектор выплачивал практически все предусмотренные законодательством налоги , . В году новая система налогообложения в России освободила сельскохозяйственных товаропроизводителей от налогов на прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции с года и от реализации переработанной собственной продукции, от налога на имущество, от налогов на пользователей автодорог, с владельцев транспортных средств и на приобретение транспортных средств. Крестьянские хозяйства освобождались от платы на землю на 5 лет с момента создания. Сельское хозяйство имело льготы и по отчислениям во внебюджетные фонды единый социальный налог уплачивался по ставке ,1 , во всех других отраслях ,6. На основные виды сельскохозяйственной продукции изначально была установлена пониженная ставка налога на добавленную стоимость , причем налог не взимался с продукции сельского хозяйства и ее переработки, реализуемой в счет натуральной оплаты труда.