Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций в Российской Федерации

• Автор: Малышев, Сергей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 173 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Развитие российской системы налогообложения прибыли доходов иностранных организаций
1.1 Становление системы налогообложения прибыли иностранных организаций в Российской Федерации

1.2 Иностранные организации в системе российского налогообложения прибыли

1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли доходов иностранных организаций

Глава 2. Количественный и качественный анализ налогообложения иностранных организаций в России

2.1 Состав иностранных организаций налогоплательщиков и проблемы

их учета

2.2 Анализ налоговых поступлений от иностранных организаций

Глава 3. Совершенствование системы налогообложения прибыли доходов иностранных организаций в Российской Федерации
3.1 Совершенствование порядка определения постоянного представительства и формирования налоговой базы по налогу на прибыль
3.2 Совершенствование механизма налогообложения доходов иностранных организаций от источника в Российской Федерации
Заключение и рекомендации
Литература


Названный Закон обозначил правовое поле для хозяйственной деятельности иностранных организаций, в нем, в частности, указывалось Иностранные юридические лица вправе иметь на территории РСФСР в собственности промышленные и другие предприятия, здания, сооружения для целей осуществления ими хозяйственной и другой деятельности в случаях и порядке, установленных законодательными актами РСФСР. РСФСР, других союзных республик и иностранных государств на основе международных соглашений. Таким образом, к началу периода становления принципов хозяйствования в рыночных условиях в стране возникли основы правовой базы, позволяющей вовлекать иностранные организации в российскую экономику. Минфина СССР от 7. Отдельная глава указанного Закона была посвящена налогообложению прибыли иностранных организаций. В ней впервые нерезидентам было предложено регистрировать свои постоянные представительства в созданных в стране налоговых органах, а также подавать налоговую декларацию установленного образца, достоверность сведений которой подтверждалась советской аудиторской организацией. В последующий период в стране был выпущен ряд инструкций, регулирующих определение порядка налогообложения прибыли иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства. Вместе с тем, период с по год был периодом проб и ошибок. В немалой степени нормотворчество основывалось на практике. Поскольку в стране начала х годов практически не было методических разработок в области налогообложения иностранных компаний и отсутствовала какаялибо научная информация о налогообложении нерезидентов, российским практикам пришлось участвовать в формировании российского подхода к этой проблеме почти с чистого листа. Одним из наиболее важных законодательных актов, впервые открывшим реальные возможности для осуществления предпринимательской деятельности иностранных юридических лиц в России на основе государственной гарантии и защиты прав инвесторов в широком масштабе стал Закон РСФСР от Об иностранных инвестициях в РСФСР. В преамбуле данного Закона указывалось на то, что он направлен на привлечение и эффективное использование в народном хозяйстве Российской Федерации иностранных технологий и материальных ресурсов, передовой зарубежной техники и управленческого опыта. Организационноправовыми формами деятельности иностранных инвесторов, разрешенными законом об иностранных инвестициях, являлись в числе других филиалы и представительства иностранных юридических лиц, а также концессионные предприятия. Закон, помимо прочего, указывал, что правовой режим для иностранных организаций не может быть менее благоприятен, чем режим для российских организаций и устанавливал гарантии от национализации или гарантии полной компенсации в противном случае и гарантии перевода за границу платежей доходов, прибыли, дивидендов, а также и самих инвестиций после уплаты налогов и др. Закон определил, что в обязанности иностранных инвесторов входит соблюдение установленных в России правил и законов по ведению бухгалтерского учета, аудита, налогообложения, а также трудовых отношений и социального страхования персонала предприятий. Тогда же был принят ряд законов Российской Федерации, определявших основы налогообложения иностранных организаций. В частности, в конце года вступил в силу Закон Российской Федерации от 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций, просуществовавший в различных редакциях вплоть до вступления в силу в январе года главы Налогового кодекса Российской Федерации. Законом впервые во внутреннее законодательство Российской Федерации было введено понятие постоянного представительства, являющееся ключевым в определении обязательств иностранных организаций по налогу на прибыль, а также заложен самый общий порядок уплаты иностранными организациями налога на прибыль в Российской Федерации. Данное понятие существовало на тот момент и в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, и его введение в налоговое законодательство Российской Федерации свидетельствовало о попытке сближения российского налогового законодательства с международным.