Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации

• Автор: Грохотова, Наталья Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 220 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.

1 НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В ФОРМИРОВАНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Взаимообусловленность налогообложения и налогового менеджмента.

1.2 Сущность налогового менеджмента и основы его функционирования

ГЗПрибыль организации и место налогов в процессе ее формирования.

2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ЕГО РОЛЬ В ОРГАНИЗАЦИИ

НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

2.1 Анализ налогов и его значение в налоговом менеджменте.

2.2 Оценка налогового бремени в России на макроуровне.

2.3 Анализ существующих подходов к оценке налогового бремени организации.

3 НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ПОВЫШЕНИЕ ЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ.
3.1 Модели налогового менеджмента и основы их функционирования в организации.ИЗ
3.2 Методика оценки влияния налогов на формирование прибыли организации .
3.3 Рекомендации по использованию методики оценки влияния налогов на формирование прибыли в налоговом менеджменте.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Анализ отечественной экономической литературы показал, что, для характеристики воздействия системы налогообложения как в целом на экономику, экономические и социальные процессы в обществе, так и на отдельного налогоплательщика, авторами используются понятия налоговое бремя и налоговая нагрузка. Большая часть ученыхэкономистов, такие как Е. С. Вылкова, М. В. Романовский, . . Ильин, В. Г. Пансков, И. В. Горский, Н. В. Сидорова, Р. Г. Самоев, Т. Ф. Юткина , , 6, , 5, 8 и ряд других, не выделяет различия между этими понятиями и использует их как синонимы. Е.Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, Е. Г. Ткачева, Н. В. Миляков , , кроме понятия налоговое бремя используют понятия налоговый гнет, налоговый пресс. Бремя в русском языке, в соответствии с толковым словарем, трактуется как нечто тяжелое, требующее затрат 3, С. Под нагрузкой понимается возложение работы, обязанностей, тяжестей 3, С. Исходя из того, что воздействие системы налогообложения заключается в выполнении законодательно возложенных обязанностей по уплате налогов, что предполагает осуществление налогоплательщиками дополнительных расходов, то, по нашему мнению, использование обоих понятий не противоречит их логической сущности и является правомерным. Но для оценки степени влияния системы налогообложения как в целом на экономику, так и на отдельного налогоплательщика более корректно, на наш взгляд, использовать название уровень налогового бремени для показателя, характеризующего действие, которые налоги оказывают на единичные хозяйства и народное хозяйство в целом, принося им материальные потери и ущерб , С. Наши выводы подтверждает определение понятия налогового бремени, представленное в современном экономическом словаре под редакцией Б. А. Райзенберга, указывающее, что налоговое бремя это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемый отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования 8, С. Уровень налогового бремени на макроуровне показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов , С. Уровень налогового бремени для конкретного налогоплательщика показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет , С. Рассмотрим обременительность воздействия налогообложения на основе анализа статистических данных, представленных в таблице 1. Налоговые платежи организаций, осуществляющих свою деятельность в основных отраслях экономики РФ, за анализируемый период имеют четко выраженную тенденцию роста, как в абсолютном выражении, так и в относительном. Их доля в получаемой совокупной выручке возрастает с . Отраженные в отчетности налоговые обязательства организаций с учетом задолженности по налогам составляют менее от величины получаемой выручки что в принципе соответствует нормальному уровню налогового бремени. Но исполнение налоговых обязательств осуществляется не в полном объеме. Так, например, в г. Таблица 1. Обременительность налоговых обязательств организаций по отношению к получаемой выручке в целом по экономике России млрд. Совокупная выручка. Источник . Оценка обременительности налоговыми обязательствами организацийналогоплательщиков на основе представленных статистических данных в полной мере не может рассматриваться как объективная, так как не учитывает фактор укрывательства налогоплательщиков от уплаты налогов. Изменение позиции взгляда на налог как на фактор обременения позволяет, на наш взгляд, глубже рассмотреть реализацию фискальной и регулирующей функций. Для того чтобы обеспечить возможность движение налогового платежа в бюджет, необходимо обеспечить возникновение самого налога как денежной суммы. Размер налоговых обязательств определяется в момент их исчисления, что позволяет не только узнать величину налога, но и соотнести ее с доходом, который остается в распоряжении налогоплательщика. Таким образом, мы считаем, что исчисление размера налоговых обязательств будет не только определять величину налоговых поступлений в бюджет, но и желание налогоплательщика заплатить или уклонится от уплаты данного налога. Мы разделяем позиции господина Березина , С.