Совершенствование экономического механизма ликвидации налоговых нарушений

• Автор: Николов, Владимир Вячеславович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Владикавказ
• Количество страниц: 197 с. : ил.

Содержание
Введение

Глава 1. Экономические основы налоговых нарушений и причин их возникновения.

1.1.Развитие налоговой системы России и некоторые вопросы ее реформирования.

1.2.Экономическая сущность и причины возникновения налоговых нарушений.

1.3.Виды и экономическая классификация налоговых нарушений, способы и методы их выявления.

Глава 2. Анализ и экономическая оценка динамики налоговых нарушений.

2.1 .Анализ динамики налоговых нарушений.

2.2.Экономические и финансовые санкции, применяемые за налоговые нарушения и их оценка.

2.3.Анализ факторов и условий обеспечения исков, вследствие налоговых нарушений.

Глава 3. Методы и пути совершенствования экономического механизма ликвидации налоговых нарушений.
3.1.Меры административного воздействия и экономической ответственности за налоговые нарушения.
3.2.Совершенствование методов разрешения налоговых споров и ликвидации экономических условий возникновения налоговых
нарушений.
3.3.Направления улучшения деятельности и взаимодействия налоговых органов в преодолении налоговых нарушений.
Заключение
Список использованной литературы


Высокоразвитая и эффективная экономика требует как необходимость наличия такой налоговой системы, которая функционирует с наименьшими затратами и потерями доходов для государственной казны. Если государство искусственно завышает свою роль в налоговых изъятиях доходов, то это неминуемо отрицательно сказывается на динамике и показателях экономического развития. Налоговая система не может не базироваться на уровне экономического развития, ее характерных составляющих, обусловленных воспроизводственными требованиями. В системе налогообложения и налоги ставки налогов, и доходы бюджетов должны оцениваться с позиции экономической целесообразности. Нельзя смешивать правовую основу налоговой системы, под которой имеется в виду законодательство РФ о налогах и сборах, а также полномочия государственных структур, обеспечивающих функционирование налоговой системы и экономическую основу налоговой системы. Экономика является первичной, созидательной основой доходов, в том числе и налоговых. Главные изменения в налоговой системе могут происходить по причинам экономического характера, но еще важнее то, что сама налоговая система создается, прежде всего, на основе экономических показателей. Другими словами, уровень экономического развития обуславливает формирование множества факторов, условий и причин, лежащих в основе функционирующей налоговой системы. Весьма существенное уточнение характеристики налоговой системы дает Нефедов . . В частности он отмечает Все элементы налоговой системы взаимодействуют между собой, а налоговая система в целом взаимодействует с субъектом налогообложения в лице налогоплательщиков внешней системой налогоплательщиков организаций и физических лиц. Естественно, что без налогоплательщиков немыслимо существование налоговой системы, иначе не с кого было бы взимать налоги и сборы. Тем не менее, налогоплательщики, являясь элементом внешней среды по отношению к налоговой системе, активно воздействуют на налоговую систему в своих интересах, как и последняя на них. Таким образом, связь между внешней системой и налоговой системой, по сути, является двухсторонней 5. Мы разделяем эту точку зрения. Если, например, все налоговые нарушения расценивать с позиции существующего законодательства, то результаты могут получиться одни, нежели это же самое оценивать с позиции налоговых действий. Нам представляется, что не все налоговые нарушения можно расценивать как налоговые уклонения, сокрытия, налоговые неуплаты и т. Однако, на основе действующего в России законодательства это порой очень трудно сделать в силу его законодательства противоречивости и несистемности. Например, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров работ, услуг или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности организаций и физических лиц. Не запрещается, но часто это делается налоговыми органами, что естественно, вызывает активное противодействие со стороны налогоплательщиков, в том числе и используя различные виды налоговых нарушений. Среди экономистов часто встречается мнение, что причины возникновения налоговых нарушений в России всегда были одни и те же, а если они менялись, то незначительно. Наши наблюдения показывают и подтверждают другую закономерность, и она заключается в следующем. По мере совершенствования общероссийского законодательства и в результате более всесторонней разработки налоговых норм и правил устанавливается механизм, способствующий устранению множества экономических, правовых, моральных, психологических и других причин возникновения налоговых нарушений. Российское налоговое законодательство слишком объемно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти нормативные акты как нами отмечалось, постоянно вносятся изменения и дополнения. Эта нестабильность и сложность налогового законодательства действительно, чаще всего являются основными причинами правового характера налоговых нарушений.