Механизм устранения международного двойного налогообложения организаций в Российской Федерации и пути его совершенствования

• Автор: Полежарова, Людмила Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 163 с. : ил.

Введение

Глава I. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения

1.1. Исследование современной практики устранения международного двойного налогообложения

1.2. Общие принципы и методы устранения международного двойного налогообложения

1.3. Основы международных налоговых соглашений

Глава II. Характеристика действующей в Российской Федерации системы устранения международного двойного налогообложения юридических лиц
2.1. Оценка критериальных подходов в понятии постоянное представительство иностранной организации
2.2. Методы определения прибыли, относящейся к постоянному представительству иностранной организации
2.3. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации
2.4. Характеристика системы зачета налога, уплаченного российскими организациями в иностранных государствах
Глава Ш. Направления совершенствования механизма устранения международного двойного налогообложения в Российской Федерации
3.1. Расширение использования международных принципов в области налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации
3.2. Развитие механизма зачета налога, уплаченного в иностранных государствах
Заключение
Список использованной литературы


На данный момент в экономической литературе международное налогообложение изучено недостаточно полно. В монографиях и учебнопрактических пособиях по данной проблеме недостаточно внимания уделяется теоретическим основам устранения двойного налогообложения. В основном эти проблемы излагаются на уровне комментариев к законодательству о налогообложении иностранных организаций в Российской Федерации, в которых не уделяется внимание экономическому содержанию системы налогообложения нерезидентов. Данные обстоятельства определяют актуальность исследования действующего в Российской Федерации механизма устранения международного двойного налогообложения как составной части международного налогообложения в целях не только его анализа и систематизации, но и обоснования путей его дальнейшего развития. Цель и задачи исследования. Цель настоящего исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию механизма и методологии устранения международного двойного налогообложения доходов организаций в Российской Федерации на основе обобщения и изучения зарубежных систем налогообложения. Объектом исследования являются международные налоговые отношения в аспекте двойного налогообложения доходов. Предметом исследования выступает механизм устранения двойного налогообложения доходов при участии Российской Федерации в международных налоговых отношениях. Теоретическую основу исследования составили научные труды российских и зарубежных ученых в области экономической теории, налогов и налогообложения, финансов и кредита, государственного регулирования. В работе были использованы следующие методы исследования метод комплексного исследования международных налоговых отношений с участием иностранных и российских организаций метод системного анализа нормативной правовой базы и практики международного налогообложения диалектический подход и метод исторического анализа развития системы международного налогообложения в России экономикоматематические методы анализа статистических данных. При подготовке диссертации автор опирался на труды современных ученых и специалистов в области международного налогообложения А. В.Брызгалина, Д. В.Винницкого, А. В.Грачева, И. В.Горского, В. А.Кашина, О. Ю.Коннова, О. И.Лаврушина, Л. П. Павловой, В. Г.Панскова, А. Б. Паскачева, А. В.Перова, И. Г.Русаковой, Н. Г. Сычева, А. С.Д. Шаталова, М. И.Шиенка. Теоретическую основу исследования составили также труды зарубежных специалистов в области международного налогообложения, таких как Ф. Бейкер, Р. Витмайр, Р. Дернберг, В. Нельсон, М. Пирер, А. Скаар, К. Фогель, Л. Хиннекенс. При подготовке диссертации были использованы законодательные, нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие вопросы международного налогообложения международные соглашения по вопросам налогообложения, применяемые в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами, и материалы договорной практики государств по указанным вопросам инструкции и письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных управлений письма Министерства финансов Российской Федерации, а также материалы научных конференций и периодических изданий. Информационностатистическую базу исследования составили данные Федеральной налоговой службы, Министерства финансов Российской Федерации, информация, полученная по электронным справочноправовым системам КонсультантПлюс и Гарант. Научная новизна диссертационного исследования определяется разработкой концепции совершенствования механизма устранения двойного налогообложения доходов в системе международного налогообложения организаций резидентов и нерезидентов Российской Федерации, предусматривающей повышение эффективности реализации задач налоговой политики в области регулирования внешнеэкономической деятельности. Практическая значимость работы состоит в разработке конкретных предложений, направленных на совершенствование механизма устранения международного двойного налогообложения доходов организаций в Российской Федерации.