Механизм оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации

• Автор: Цуканов, Алексей Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 157 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1.Концептуальные подходы к гармонизации налоговых отношений

и оптимизации налогообложения

1.2. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения

организаций

1.3.Организационноправовое обеспечение оптимизации

налогообложения хозяйствующих субъектов.

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПРОМСТАР

2.1. Анализ финансовоэкономических показателей деятельности

ЗАО Промстар.
2.2. Методика определения налоговой нагрузки ЗАО Промстар
с целью оптимизации налогообложения
2.3. Механизм оптимизации налоговой нагрузки ЗАО Промстар
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1. Совершенствование механизма оптимизации налогообложения
организаций на макроэкономическом уровне.
3.2. Совершенствование механизма оптимизации налогообложения
организаций на микроэкономическом уровне.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Для России, строящей рыночную экономику, реформирование налоговой системы по своей сути является процессом гармонизации налоговых отношений между всеми его участниками. Крупномасштабное реформирование налоговой системы, подразумевающее коренной пересмотр ее концептуальных основ, фактически является методологическим и правовым основанием для корректной постановки и адекватного практического решения проблемы оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов в условиях трансформируемой экономики. С нашей точки зрения, оптимизация налогообложения, инициируемая налогоплательщиками, фактически является ответом на гармонизацию налоговых отношений, инициируемую государством. Вот почему создание единой комплексной системы налогообложения, прекращение спонтанных изменений механизма налогообложения позволяет перейти к научно обоснованному планированию налоговых поступлений в государственный бюджет и к их оптимизации. По справедливому замечанию Д. Г. Черника и В. Формируемая современная система налогообложения организаций, направленная на повышение се эффективности, должна разрешить существующие противоречия между всеми участниками налоговых отношений, которые особенно остро проявляются в условиях радикальных социальноэкономических реформ. Разрешение указанных противоречий осуществляется посредством гармонизации налоговых отношений. В фундаментальной работе Оспанова М. Т., посвященной исследованию преобразований налоговой системы в условиях транзитной экономики, гармонизация налоговых отношений понимается как одно из главных условий успешного осуществления налоговой реформы и определяется как максимальное сближение, как правило, не совпадающих, а то и прямо противоположных интересов и точек зрения на налоговую реформу всех участвующих в процессе налогообложения сторон государства в лице государственного управления и, прежде всего, налоговой администрации, с одной стороны, и налогоплательщиков, в лице производителей товаров и услуг и их потребителей, с другой стороны 4, . Действительно, сам факт налогового планирования, зачастую направленного налогоплательщиками исключительно на уменьшение налогового бремени, при ужесточении государством фискальной функции налогов в условиях экономической реформы приводит к усугублению противоречий между субъектами налоговых отношений. Поэтому, гармонизация налоговых отношений должна быть построена на сбалансированности интересов всех участвующих в этих отношениях сторон. С нашей точки зрения, гармонизация налоговых отношений, является одним из основных показателей эффективности реформирования налоговой системы, зависит от действия ряда факторов, которые в своей совокупности раскрывают общую направленность и особенности налоговой политики государства. В этом отношении гармонизация налоговых отношений как состояние неустойчивого динамического равновесия интересов участвующих в налогообложении сторон есть не что иное, как установление под регулирующим воздействием рынка оптимального, то есть объективно необходимого и достаточного уровня налогового бремени 4, . Таким образом, в контексте проблемы оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов достижение гармонизации налоговых отношений в процессе реформирования государственной налоговой системы является одним из наиболее значимых макроэкономических условий, которое определяет эффективность применения механизма оптимизации налогообложения. Формирование стабильной и гармоничной налоговой системы, в условиях перехода к рыночной экономике, является длительным процессом, в котором можно выделить два основных этапа. Первый этап начался с г. Федерального закона Об основах налоговой системы Российской Федерации от декабря года, . Указанным законом были определены принципы и условия организации налоговой системы РФ, ее элементы, категории налогоплательщиков, льготы и т. Завершился первый этап в г. До 1 января г. Российской Федерации. С 1 января г. России определяется Налоговым кодексом Российской Федерации НК РФ. Ведущие отечественные налоговеды Д. Г.Чернлк, С. М. Джаарбеков, Л. В. Дуканич, Л. Г. Липник, Л. В. Лукаш, В. П. Морозов и др.